Poradíme vám: Jak vyplnit daňové přiznání řádek po řádku

21. 2. 2018 | Zdroj: BusinessInfo.cz

motiv článku - Poradíme vám: Jak vyplnit daňové přiznání řádek po řádku Do úterý 3. dubna musí letos osoby samostatně výdělečně činné odevzdat finančnímu úřadu přiznání k dani z příjmu fyzických osob. Víte, jak správně vyplnit formuláře, jaké jsou další termíny jejich odevzdání a za jakých okolností lze přiznání odložit?


Nejjednodušší cestou je vyplnění interaktivního formuláře, kam zadáte pouze své příjmy a výdaje. Formulář pak výši daně dopočítá sám. Poradíme vám ale také, jak bez chyb vyplnit klasický tiskopis „Daňové přiznání k příjmu fyzických osob“.

Majitelům datových schránek připomínáme, že musejí podávat přiznání jejich prostřednictvím, tedy výhradně elektronickou cestou, jinak jim hrozí přísné postihy. Tato povinnost platí oficiálně už tři roky. Pokud se chtějí majitelé datových schránek vrátit ke klasickým tiskopisům, postačí jim datovou schránku deaktivovat. Požádat o to mohou na každé pobočce CzechPointu a deaktivace trvá tři dny. Více informací najdete v článku Přiznání k různým typům daní: Kdy a kdo je musí podávat na BusinessInfo.cz.

Přiznání k dani z příjmů fyzických osob za rok 2017 jste povinni podat nejpozději do pondělí 3. dubna 2018, a to v případě, že vaše roční příjmy přesáhly 15 tisíc korun. Za běžných okolností odevzdávají podnikatelé přiznání do prvního pracovního dubnového dne, ten ale letos připadá na Velikonoční pondělí, proto je termín posunut do 3.4.

NEPŘEHLÉDNĚTE! Více informací najdete v našem speciálu Daně z příjmů za rok 2017.

Má-li poplatník povinný audit nebo mu přiznání (dále jen DAP) zpracovává daňový poradce, jehož služeb může využít každý plátce daně, prodlužuje se mu lhůta do 2. července 2018. V takovém případě ovšem musíte do konce března dodat na finanční úřad plnou moc, opravňující poradce k vyplnění vašeho přiznání. Více informací o tom, kdo je povinen DAP vyplnit a zaplatit daň, najdete v textu zákona.

Letos bez změn v hlavních tiskopisech

daň přiznání, kalkulačka, tiskárnaZatímco v uplynulých letech nastalo v tiskopisech několik úprav souvisejících se změnou daňových předpisů, letos poprvé nedoznalo daňové přiznání jediné změny.

Připomeňme si nicméně loňské novinky, které nemusejí mít podnikatelé stále zažité. V DAP od loňského roku najdete řádek, který zajímá ty, kteří se v první a druhé fázi připojili k elektronické evidenci tržeb. Řádek 69b je označený jako sleva na evidenci tržeb. Poplatník, který v daném období zaevidoval tržby podle zákona o EET, si může snížit daň maximálně o pět tisíc korun.

Ze seznamu příloh loni zmizel čtvrtý řádek "Pojistné přiznání". To musel podávat každý poplatník, který byl účastníkem II. pilíře důchodového spoření, který ovšem vláda Bohuslava Sobotky zrušila.

Některé plátce bude zajímat i řádek 59 – Solidární zvýšení daně. Zde nastává oproti loňsku jediná změna, a to ve výši limitu pro ty, kteří tuto progresivní dávku platí. Solidární daň ve výši 7 procent se letos týká pouze podnikatelů a zaměstnanců, kteří měli za rok 2017 hrubý příjem nad 1 355 136 korun (za rok 2016 1 296 288 korun). Ti zaplatí nikoli patnáctiprocentní, ale výrazně vyšší DPFO. Jak se solidární daň vypočítává si přečtěte v článku Solidární boháči? Kdo platí vyšší daně z příjmů na BusinessInfo.cz

Pokud jako OSVČ za rok 2017 uplatníte v daňovém přiznání k dani z příjmů výdajový paušál, můžete po letech opět využít slevu na vyživovanou manželku či manžela i slevu na dítě. Vláda loni prosadila změnu, jež znamená, že tuto výhodu mohou využít i drobní živnostníci s paušálem. Protože ale existuje přechodné ustanovení k zákonu, lze si letos vybrat, zda budete postupovat podle nové legislativy nebo ještě podle pravidel, jež platila do loňského roku. V textu Využijete výhodnější paušál, ale bez slev? Letos si můžete vybrat najdete i daňovou kalkulačku. Z výpočtů zjistíte, která varianta je pro vás aktuálně výhodnější.

V tiskopisu je i oddíl, jenž se týká právě slev na děti. A ty se loni opět zvýšily. Pokud má poplatník jedno dítě, může uplatnit měsíční daňové zvýhodnění ve výši 1317 Kč. Od roku 2017 narostlo daňové zvýhodnění na druhé dítě na 1617 Kč měsíčně, na třetí a další dítě se daňové zvýhodnění zvýšilo dokonce na 2017 Kč měsíčně. Maximální daňový bonus ve výši 60 300 Kč se nemění.

Už dva roky platí rovněž takzvané školkovné. To se týká rodičů, kteří platí předškolní docházku svých dětí do mateřských škol nebo dětských skupin. Ze svých daní si mohou odečíst tyto výdaje až do výše 11 000 korun za každého potomka. Loni šlo o částku 9900 korun, která odpovídala výši minimální mzdy. V daňovém přiznání je na tuto slevu řádek 69a (sleva za umístění dítěte). Potvrzení o tom, že školku navštěvuje, je povinnou přílohou DAP.

Důležitou změnou je také zvýšení limitů pro osvobození příspěvku zaměstnavatele na penzijní připojištění a životní pojištění zaměstnanců z 30 000 (platných v roce 2016) na 50 000 korun ročně. Narostla také nezdanitelná částka na penzijní připojištění, kterou si mohou OSVČ odečíst od základu daně, a to z 12 000 (platí pro přiznání za zdaňovací období 2016) až na 24 tisíc korun (použije se letos), a také odpočet na životní pojištění -  opět z loňských 12 tisíc na 24 tisíc korun letos.   

Vyplňujete si přiznání sami? Jak na to?

V DAP i jeho přílohách vyplňuje plátce jen políčka a řádky s bílým podkladem (řádky s růžovým podkladem se ho netýkají a jsou určeny pro potřebu správce daně). Pokud vyplňuje formulář ručně, měl by dbát na to, aby byl text psaný hůlkovým písmem a především čitelný.

Pokud se stane, že se vám text do místa vyhrazeného pro vyplnění vašich údajů nevejde, musíte údaje doplnit na čistý list A4 a odevzdat ho spolu s DAP jako přílohu. Počet listů těchto příloh pak uvedete v části „Přílohy DAP“ na čtvrté straně tiskopisu do políčka „Další přílohy výše neuvedené“.

Připravte si příslušné dokumenty

K přiznání je třeba doložit doklady - ve formě příloh - dokazující nárok na odečitatelné položky či slevy na dani. Pokud příslušné doklady (například o tom, že vaše dítě navštěvuje mateřskou školu a máte nárok na školkovné) berňáku nedodáte, slevy vám při kontrole neuzná.

Příklady dokumentů (jež se přidávají k DAP jako přílohy):

  • potvrzení o studiu
  • potvrzení o pobírání důchodu
  • potvrzení o zaplacených částkách na důchodové připojištění
  • potvrzení o zaplaceném pojistném na životní pojištění
  • potvrzení o zaplacených úrocích z hypotéky
  • potvrzení o daru nebo darovací smlouva
  • potvrzení ze školky atd.
 Ideálním pomocníkem je daňové přiznání z minulého roku. Identifikační údaje jednoduše opíšete a ve zbytku se můžete inspirovat.

 

V záhlaví růžového tiskopisu „Přiznání k dani z příjmu fyzických osob“ patří na straně 1 do bílého pole za text „Finančnímu úřadu pro“ zbytek oficiálního názvu finančního úřadu, v jehož obvodu máte adresu trvalého bydliště. Ten, kdo bydlí například na Praze 4, dopíše do horního řádku Finančnímu úřadu pro „hlavní město Prahu“ a následně do spodního doplní: „Územní pracoviště pro Prahu 4“.

Do řádku č.1 vypište Daňové identifikační číslo, pokud vám bylo přiděleno, jinak stačí rodné číslo. Odevzdáváte-li přiznání v řádném termínu, tedy do 3. dubna 2018, označte křížkem políčko typ DAP „řádné“. Pokud si vyberete variantu „dodatečné“ (tj. týká-li se vás audit či vaše přiznání zpracuje daňový poradce), musíte vyplnit i řádky 5 a 6 a v řádku 4 uvést datum, kdy došlo k rozhodnutí o podání dodatečného přiznání. Musí to být ovšem opět nejpozději 3. dubna.

Políčko typ DAP „opravné“ se bude týkat jen těch z vás, u kterých najde FÚ chyby a vy budete nuceni tiskopis či jeho přílohy dodatečně opravovat. U dodatečného DAP pak uvedete datum, kdy například FÚ zjistil důvody pro jeho podání (podle § 141 daňového řádu). Pokud vám nebude důvod jasný, na finančním úřadu vám poradí, a to ten úředník, který vás na chybu upozorní. Co přesně znamená „Kód rozlišení typu DAP“ (řádek 4), zjistíte na první straně Pokynů k vyplnění DAP.

zpět na začátek

První oddíl: Osobní údaje

Zdaňovacím obdobím je v tiskopisu míněn kalendářní rok, za který DAP podáváte. Příslušná část kalendářního roku se vyplňuje jen ve speciálních případech, například pokud během roku plátce zemře, je rozhodnuto o jeho úpadku, zrušení, konkurzu apod.

K vyplňování osobních údajů na následujících řádcích není potřeba podrobný návod, tiskopis je jasný a přehledný. Upozorňujeme jen, že do řádku č.11 patří číslo cestovního dokladu tehdy, je-li poplatník „nerezidentem“ (tedy nemá trvalé bydliště v Česku). V takovém případě vyplní do řádků 12 až 18 svou zahraniční adresu, jinak samozřejmě místo trvalého bydliště v ČR.

Oddíly 19 až 22 zajímají plátce pouze v případě, že se tato adresa liší od místa pobytu v den podání DAP. Následující část se týká jen těch, kteří nemají trvalé bydliště v Česku, ale zdržují se zde více než 183 dní v roce (tedy minimálně šest měsíců). I tito lidé patří mezi daňové rezidenty a mají stejné daňové povinnosti jako čeští občané. Ti do řádků 23 až 28 vypíší adresu místa, kde v tuzemsku přebývají nejčastěji. Kdo a co přesně vyplňuje do políček „Kód státu“, „Výše celosvětových příjmů“ či „Transakce uskutečněné se zahraničními spojenými osobami“ se opět dočtete v Pokynech k vyplnění DAP.


Příloha č.1: Výpočet dílčího základu daně

Každý plátce daně začíná při vyplňování údajů k ročnímu příjmu, výdajům a základu, ze kterého se vypočítá daň, přílohami. Většina OSVČ, pokud nemají příjmy například z pronájmu, kapitálového majetku či jakéhokoli vedlejšího zaměstnání (závislá činnost), vyplňuje pouze přílohu č. 1 nazvanou „Výpočet dílčího základu daně z příjmu ze samostatné činnosti (§ 7 zákona)“, která je samozřejmě součástí známého růžového tiskopisu.

Pokud si sami nevedete daňovou evidenci (jako například většina řemeslníků) či podvojné účetnictví, zaškrtnete nad čarou třetí políčko „Uplatňuji výdaje procentem z příjmů“ (a to bez ohledu na to, zda paušálně).

Do prvního řádku „Příjmy podle paragrafu 7 zákona“ uvedete celkový roční hrubý příjem bez výdajů. Ti z vás, kteří nemají vlastní firmu a dostávají například honoráře na základě smlouvy o provedení pracovní činnosti, zjistí potřebné údaje z „Potvrzení o zdanitelných příjmech“, které vám musí na vaši žádost vydat každý zaměstnavatel. Většina z nich už si tuto povinnost uvědomuje a vydává potvrzení automaticky, nicméně plátce by si měl tuto skutečnost ohlídat.

Pokud uplatňujete paušální výdaje, záleží na jejich výši. Pro větší přehlednost uveďme konkrétní příklad: Bezdětnému a svobodnému živnostníkovi Petrovi H., který má relativně nízké náklady na provoz firmy a který za rok 2017 vydělal 350 tisíc korun, se určitě vyplatí uplatnit výdajový paušál. V jeho případě ve výši 60 procent z celkového příjmu (šedesátiprocentní odpočet se týká příjmů z libovolné živnosti s výjimkou řemeslných).

Do řádku č.102 přílohy vyplní tento podnikatel údaj odpovídající 60 procentům z 350 tisíc, tj. 210 tisíc. Do řádku 104 pak uvede částku odpovídající rozdílu příjmů a výdajů, která činí v tomto případě 140 tisíc (tedy 40 procent z původní částky). Tu pak opíše i do řádku č. 113 „Dílčí základ daně z příjmu (ztráta) podle paragrafu 7 zákona“ a především do řádku 37 samotného daňového přiznání.

Tím je prakticky s přílohou hotov. Ostatní řádky vyplňuje pouze ve specifických případech, které jsou uvedeny v pokynech k příloze č. 1. Pokud si živnostník spočítá, že může odečíst náklady, které jsou vyšší než 40 procent příjmů (například na nákup materiálu, benzin, který ročně projezdí apod.) a nevyplatí se mu výdajový paušál, pak do políčka 102 sečte všechny tyto výdaje, ovšem včetně částky, kterou ročně odvádí na zdravotní a sociální pojištění. Ve složitějších případech opět doporučujeme poradit se s daňovým poradcem.


zpět na začátek

Druhý oddíl: Dílčí základ daně, základ daně, ztráta

Pokud máte přílohy úspěšně za sebou, zajímá vás nejdůležitější část DAP, tedy 2. a 3. strana růžového tiskopisu, kde vyplňujete a dopočítáváte základ daně či samotnou daň. Případně zde můžete uplatnit slevy či daňová zvýhodnění například na rodinné příslušníky.

Vraťme se k příkladu svobodného a bezdětného třicetiletého živnostníka, který za rok vydělal 350 tisíc a uplatnil na výdaje 60procentní paušál, na který má ze zákona nárok. Ten vynechá řádky 31 až 35, kam vypisují údaje pouze ti, kteří mají kromě vlastní živnosti ještě vedlejší příjem z nějakého zaměstnání.

Do políček 31-32 (do ř. 33 a 35 pouze ti, kteří mají zaměstnání v zahraničí) vyplňují zmíněné osoby součet příjmů od zaměstnavatele či zaměstnavatelů a částky, které za ně tento za rok zaplatil jako povinné odvody na zdravotním a sociálním pojištění. Od součtu těchto položek pak odečtou daň zaplacenou zaměstnavatelem a vyjde jim „Dílčí základ daně (ze závislé činnosti) podle paragrafu 6 zákona“, který vyplní do ř. 34 a přepíší do řádku 36.

Náš živnostník Petr H. ovšem začíná druhý oddíl vyplňovat až od řádku 37, kam opíše částku z řádku 113 přílohy č.1. –  tedy 140 tisíc, která je pro něj dílčím základem daně. Řádky 38 - 40 pak zajímají pouze ty, kteří mají kromě živnosti ještě další příjmy. Například z kapitálového majetku, z nájmu apod. (viz paragrafy 8-10 zákona). V našem případě vyplní poplatník jen řádky 41, 42 a 45 (základ daně), do nichž opíše částku z ř. 37. Pokud by živnostník měl ještě další zmiňované příjmy (z nájmu apod.), základ daně se o ně samozřejmě zvýší.

zpět na začátek

Třetí a čtvrtý oddíl: Odečitatelné položky a daň celkem

První část třetího oddílu DAP představuje odečitatelné položky, tj. to, co si mohou živnostníci od základu daně odečíst. Jde zejména o dary, např. pokud dáváte příspěvky na charitu, odečet úroků z hypotečních úvěrů či penzijního připojištění. Zde jsou částky stanoveny zákonem o dani z příjmů.

Řekněme, že Petr H. věnoval za rok na charitu 10 tisíc a odečítá 12 000 ročně za penzijní připojištění. Do řádku 54 tedy vyplní součet obou položek, tj. 22 tisíc.

O tuto částku si pak sníží základ daně (řádek 55), který činil zmíněných 140 tisíc, zaokrouhlí na celá sta dolů (řádek 56) a vypočítá si daň podle paragrafu 16 zákona. Výpočet je velmi jednoduchý, protože daň bude představovat 15 procent za základu, tj. ze 118 tisíc. Do řádků 57, 58 a 60 tedy vyplní částku 17 700. Každý z těchto řádků je srozumitelně popsán, nemělo by proto docházet k omylům.

V další části DAP lze ještě uplatnit slevy a daňová zvýhodnění na poplatníka, na zletilé děti, které studují, na nezletilé děti, manželku či člena domácnosti. Vyšší slevy pak využijete, pokud je váš partner/partnerka či potomek držitelem průkazu ZTP/P.

zpět na začátek

Pátý oddíl: Slevy na poplatníka, děti či manželku

Náš živnostník, který je svobodný a nemá nezletilé nebo studující děti, ovšem uplatní pouze slevu na poplatníka, jejíž výši vyplní do řádku 64. Tato sleva představuje ze zákona částku 24 840 korun ročně.Ti, kdo děti mají, mohou výše uvedené slevy uplatnit od letošního roku opět i v případě, že využívají paušál.

Celkovou výši těchto slev, které poplatník vyplňuje do 5. oddílu DAP na 2. a 3. straně tiskopisu, respektive jejich součet, pak vypíšete do řádku 70. V řádku 71 pak tyto slevy - v námi zmíněném případě tedy pouze 24 840 Kč - odečteme od daně 17 700. Pokud vám vyjde záporné číslo, napíšete do řádku 71 nulu.

Tabulka č.1 a č.2 na třetí straně tiskopisu zajímá logicky jen ty, kteří mají nárok na slevu na manželku či děti. Jaké slevy můžete uplatnit, případně co a kdy vám stát doplatí na daňových bonusech, si přečtěte v našem speciálu Daně z příjmu 2017.

NEPŘEHLÉDNĚTE!
Připravili jsme pro vás SPECIÁL: Změny pro podnikatele od roku 2018

Šestý a sedmý oddíl: Dodatečné DAP a zálohy

Šestý oddíl DAP vyplňují pouze poplatníci, kteří jsou povinni vyplnit dodatečné daňové přiznání, a ti mají většinou daňového poradce. Ti, kteří odevzdávají přiznání na FÚ sami v řádném termínu, si opět nemusejí s touto částí lámat hlavu. Další oddíl „Placení daně“ se pak týká jen těch OSVČ, které platí v průběhu roku zálohy. Zejména těch, jež vydělávají velmi vysoké částky.

Pokud máte vše podstatné vyplněno, zbývá pouze na poslední straně zaškrtnout, jaké jste odevzdali přílohy a kolik listů celkem. Na závěr už jen vyplníte své osobní údaje do prohlášení o tom, že jsou „uvedené údaje v tomto přiznání pravdivé a úplné“, stvrdíte je svým podpisem a můžete kompletně vyplněné přiznání odevzdat na finanční úřad, případně je na jeho adresu poslat poštou. Úplně poslední oddíl se týká pouze těch, kteří mají nárok na daňové bonusy, tedy přeplatek od státu.

Jinými slovy: Žádost o vrácení přeplatku vyplňte pouze v případě, že můžete uplatnit daňový bonus. Podrobnosti čtěte v textu Vyšší slevy na děti i upravený daňový bonus na Businessinfo.cz

zpět na začátek

Jakub Procházka

Tisknout Vaše hodnocení:

Související články

Diskuse k článku

+ Nový příspěvek