Dokument seznamuje s právními formami podnikání v Belgii, přibližuje, jak založit společnost s ručením omezeným a jak zaregistrovat OSVČ. Dále informuje o daňovém systému, problémech pracovního trhu a další administrativě spojené se zahájením podnikání. Součástí dokumentu jsou i důležité kontakty.
- 1. Základní informace
- 2. Právní formy podnikání
- 3. Daňový systém
- 4. Zvyklosti pracovního trhu
- 5. Užitečné kontakty
- 6. Další informace
1. Základní informace
1.1 Obecné informace
| Rozloha | 30 528 km2 |
| Obyvatelstvo (mil.) | 10,399 |
| Hlavní město | Brusel / Bruxelles |
| Jazyk | francouzština, vlámština, němčina |
| Měna | Euro / EUR |
| Výše HDP na osobu | 33.527 USD (2006) Srovnání (HDP ČR = 1) 1,52 |
| Telefonní předvolba | +32 |
| Internetová doména | .be |
Zdroj: OECD, CIA.
1.2 Ekonomický vývoj
| 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 | 2007 | 2008 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Růst HDP (%) | 1,0 | 0,6 | 2,5 | 1,1 | 2,2 | 2,5 | 1,7 |
| Inflace (%) | 1,6 | 1,5 | 1,9 | 2,5 | 2,1 | 3,1 | |
| Nezaměstnanost (%) | 7,5 | 8,2 | 8,4 | 8,5 | 8,3 | 7,5 | |
| Kurs EUR/CZK | 30,25 | 32,45 | 31,83 | 29,33 | 28,24 | 27,73 | 24,80 |
Zdroj údajů: Eurostat, ČNB.
2. Právní formy podnikání
| Místní název | Nejbližší český ekvivalent | Poznámky, popis |
|---|---|---|
Société privée a responsabilité limitée – SPRL Besloten vennotschap met beperkte aansprkelijkheid – BVBA | společnost s ručením omezeným | Minimální kapitál – 6.200 EUR (v případě jediného vlastníka 12.400 EUR). |
Société anonyme – SA Naamloze vennotschap – NV | akciová společnost | Základní kapitál musí dosáhnout výše min. 61.500 EUR a podnik musí založit min. 2 zakladatelé. Odvádí se registrační poplatek 0,5 % z kapitálu v hotovosti nebo z hodnoty emitovaných akcií. Dále 12,5 % z hodnoty pořízených nemovitostí (10 % ve Flandrách). Dále se platí notářský poplatek, závisející na výši investovaného kapitálu, obvykle cca 1.500 EUR. |
Société en nom collectif – SNC Vennotschap onder firma | veřejná obchodní společnost | Obdoba české v. o. s. |
Société en commandite simple – SCS Vennootschap op eenvoudige geldschieting – VEG | komanditní společnost | Obdoba české k. s. |
Société en commandite par actions – SCA Gewone Commanditaire vennootschap | komanditní společnost, akciová společnost | „komanditní společnost na akcie" |
Société coopérative – SC Samenwerkende Vennootschap – SV | družstvo | „družstevní společnost" |
SPRL Unipersonnelle – Eenhoofdige Besloten Vennootschap met Beperkte Aansprakelijkheid – EBVBA | společnost s ručením omezeným | Společnost s ručením omezeným jediného vlastníka. |
| Succursale / Bijkantoor | Pobočka zahraniční společnosti | |
| Entreprise individuelle / Eenmanszaak | Podnik jednotlivce / OSVČ |
Zdroj: Deloitte, EUROPEAN COMMISSION – RESEARCH DIRECTORATE-GENERAL
2.1 Založení společnosti s ručením omezeným
- Délka procesu založení: 4 dny
- Náklady na založení: cca 1400 – 1700 EUR
| Krok | Činnost | Náklady | Trvání | Místo, dotčená instituce |
|---|---|---|---|---|
| 1. | Vklad min. 20 % počátečního kapitálu | Zdarma | 1 den | Libovolná belgická banka |
| 2. | Předložení finančního plánu notáři, podpis smlouvy o utvoření společnosti v přítomnosti notáře, který potvrdí platnost dokumentů a zaznamená smlouvu o utvoření společnosti. | cca 1500 EUR* | 1 den | notář |
| 3. | Registrace právnické osoby k DPH a k sociálnímu zabezpečení na guichet-entreprises / ondernemingsloket a obdržení čísla společnosti. Pro registraci k DPH je možno využít služeb místní správy DPH nebo centrálního guichet-entreprises / ondernemingsloket. | Registrační poplatek 71 EUR + 60,5 EUR za registraci k DPH | 2 dny | Guichetentreprises / Ondernemingsloket |
Zdroj: WB
* Pevný registrační poplatek – 25 EUR, náklady na uveřejnění – 209.81 EUR, poplatek notáři ve výši 898 EUR plus další výdaje notáře.
2.2 Registrace OSVČ
Pro založení podniku jednotlivce je nutné u ondernemingsloket / guichet-entreprises zjistit, zda je zamýšlená profese regulovaná či nikoliv, informace ve francouzštině jsou k dispozici na: http://economie.fgov.be/en/entreprises/index.jsp
Dále se podnik jednotlivce musí zaregistrovat u Banque-carrefour des Entreprises (BCE), což je modernizovaný původní obchodní rejstřík, podrobnosti jsou k dispozici taktéž na předchozím odkazu. Při této registrace podnik obdrží numéro d'entreprise / ondernemingsnummer, což je vlastně jakési obchodní číslo, každý podnik v Belgii má své vlastní. Toto číslo je nutné posléze zaktivovat u místní správy DPH. Pokud je zamýšlená profese regulovaná, je nutné doložit potřebná osvědčení. Dále je nutné se registrovat u Sociaal verzekeringsfonds voor zelfstandigen (viz kontakt) pro sociální pojištění OSVČ.
2.3 Založení pobočky nebo kanceláře
Pro založení pobočky musí podnik u Obchodního rejstříku předložit následující:
- Přeložené stanovy společnosti do francouzštiny či vlámštiny.
- Prohlášení o rozhodnutí správní rady o založení pobočky v Belgii a prohlášení o určení zástupce podniku, který má na starost založení pobočky.
- Oznámení o pravomoci, kterou zástupce podniku má.
Pobočka musí být zapsána v obchodním rejstříku. Pobočka musí obdržet daňové číslo kvůli DPH a sociálnímu pojištění. Jednou ročně má za povinnost poskytnout Národní bance Belgie informace o ziscích, vedoucích pracovnících a svém účetnictví. Pro založení pobočky není stanoven žádní minimální kapitál. Pobočky jsou osvobozeny od kapitálové daně při založení společnosti ve výši 0,5 %.
3. Daňový systém
3.1 Přímé daně
Daň z příjmu fyzických osob (Impôt des Personnes Physiques / Personenbelasting)
| Zdanitelný příjem (EUR) / rok | Daňová sazba (%) |
|---|---|
| 0 – 7.560 | 25,0 |
| 7.560 – 10.760 | 30,0 |
| 10.760 – 17.920 | 40,0 |
| 17.920 – 32.860 | 45,0 |
| přes 32.860 | 50,0 |
Daň z příjmu fyzických osob v Belgii je jedna z nejvyšších v Evropě. Za několik posledních let se míra zdanění fyzických osob nezměnila, pouze se mírně upravují hranice daňových pásem.
V Belgii je také odváděna tzv. místní daň z příjmu, sazba se pohybuje od 0 do 8,5 %, nejobvyklejší sazba je 6 %.
Daň z příjmu právnických osob (l'impôt des sociétés / de vennootschapsbelasting)
závisí v Belgii na celosvětových příjmech společnosti. Belgické společnosti i belgické pobočky zahraničních firem jsou tak zdaněny na základě příjmů ze zahraničí souvisejících s předmětem podnikání.
V současné době (r. 2008) je sazba daně stanovena na 33 %, plus 3 % tzv. krizové daně.
Předmětem krizové daně je výše odváděné daně z příjmu právnických osob, při jejím započtení se tak reálná výše daně z příjmu zvýší na 33,99 %.
Pro společnosti s ročním příjmem nižším než 322.500 EUR platí následující nižší sazby, a to za podmínky, že společnost nesmí vyplácet dividendy ve výši přesahující 13 % akciového kapitálu ročně: Společnosti s příjmem 25.000 EUR za rok odvádějí 24,25 %, společnosti s příjmem 25.000 – 90.000 EUR odvádějí 31 % a společnosti s příjmem 90.000-322.500 EUR odvádějí 34,5 %.
Dále je pro využití nižší daňové sazby nutné, aby společnost vyplácela alespoň jednomu z vedoucích pracovníků mzdu min 36.000 EUR za rok.
Daň z nemovitostí
Sazba je stanovena na 1,25 – 2,5 % z hodnoty nemovitosti ročně. Místní daně zdaňují příjmy z pronájmu nemovitostí ve výši 25 – 30 %.
Daň z převodu nemovitostí (kapitaalsbelasting/droit d'apport)
Převod nemovitostí je zdaňován sazbou 10–12,5 %. 10 % sazba je uplatňována ve Vlámských oblastech, sazba 12,5 % ve Valonských oblastech a Bruselu. Převody
3.2 Nepřímé daně
DPH (Taxe sur la Valeur Ajoutée – TVA / Belasting over de Toegevoegde – BTW)
Základní sazba je stanovena na 21 %. Dále ještě existují snížené sazby ve výši 12 % a 6 % a nulová sazba. Do snížené 6 % sazby spadají základní zboží jako potraviny, distribuce vody, léky, přeprava osob, noviny, ubytovací služby atd. Do snížené 12 % sazby spadají sociální byty, tabákové výrobky, zemědělské produkty, margarín, televizní poplatky. Zdravotnické služby, operace a poplatky právníkům jsou od daně osvobozeny.
Spotřební daně (impôt de consommation / Belasting op Consumptie)
Jsou uvaleny na benzín, těžká paliva a jiné energetické produkty, také na tabákové výrobky, pivo, víno, nealkoholické nápoje a kávu.
3.3 Daňové povinnosti podniku jednotlivce (OSVČ)
| Zdanitelný příjem (EUR) / rok | Sazba odvodu |
|---|---|
| Do 11.420,41 | 2.512 EUR |
| 11.420,41 – 49.315,46 | 22 % |
| 49.315,46 – 72.675,38 | 14,16 % |
Odvody sociálního pojištění OSVČ jsou odečitatelné od daně. Příjem podniku jednotlivce je zdaňován daní z příjmu fyzických osob.
4. Zvyklosti pracovního trhu
4.1 Regulace pracovního trhu
Pracovní smlouva by měla být vyhotovena písemně. Belgická pracovní legislativa rozlišuje mezi smlouvami pro manuální pracovníky a pro úředníky (modré a bílé límečky). Dělení je důležité kvůli odlišné zkušební době, výpočtu dovolené, výpovědní lhůty apod. Mzdy musí být vypláceny pro manuální pracovníky každých 14 dní, pro ostatní zaměstnance jednou za měsíc. Mzdy a data výplat jsou velmi často stanoveny kolektivní smlouvou.
| Oblast | Belgická praxe |
|---|---|
| Zkušební doba | Délka zkušební doby pro manuální pracovníky se pohybuje mezi 7 až 14 dny. Během prvních 7 dní zkušební doby nesmí být smlouva zrušena, po uplynutí této doby je to možné. Pro ostatní zaměstnance se zkušební doba pohybuje od 1 měsíce po dobu 6 měsíců nebo 1 měsíc – 12 měsíců v případě, kdy plat převyšuje 34 261 EUR ročně. Smlouva nemůže být zrušena v prvním měsíci zkušební doby. Poté může být zrušena, a to ze sedmidenní výpovědní lhůtou nebo s vyplacenou mzdou za 7 dní. |
| Pracovní doba | Pracovní doba nesmí překročit 8 hodin denně a 39 hodin týdně. Ve zvláštních případech a po předešlé žádosti ze strany zaměstnavatele je možné pracovní dobu prodloužit až na 11 hodin denně a 45 hodin týdně. Volno v neděli je povinné. |
| Placená dovolená | Nárok na dovolenou vzniká po odpracovaném roce v zaměstnání, to tedy znamená, že v prvním roce zaměstnání nemá zaměstnanec na dovolenou nárok, zaměstnavatel mu může dát jen neplacené volno. V soukromém sektoru se délka dovolené odvíjí od množství odpracovaných dní v předešlém roce. Pokud bylo v předešlém roce odpracováno plné množství práce, v roce stávajícím má zaměstnanec nárok na 20 dní dovolené v pětidenním pracovním týdnu nebo na 24 dní v šestidenním pracovním týdnu. Zaměstnanci také mají nárok na bonus za dovolenou:
|
| Výpovědní lhůty | Ukončení pracovního poměru, resp. délka výpovědní lhůty závisí na typu smlouvy. Smlouvy na dobu neurčitou může ukončeny oběmi stranami s výpovědní lhůtou stanovenou zákonem. Pro manuální pracovníky je to obvykle 28 dní. Pro ostatní zaměstnance jsou určujícími faktory pro délku výpovědní lhůty délka pracovního poměru, suma vyplácených peněz a také fakt, která strana pracovní smlouvu ukončuje. Ukončení pracovního poměru není nutné vypracovat písemně, je možné i ústní ukončení. |
| Další ustanovení | Minimální mzda je v Belgii stanovena na 1283,91 EUR za měsíc. |
Zdroj: EURES
4.2 Odvody za zaměstnance placené z hrubých mezd zaměstnavatelem
| Typ odvodu | Sazba |
|---|---|
| Zdravotní pojištění | 3,8 % |
| Pojištění pro případ nezaměstnanosti | 1,46 %1 |
| Důchodové pojištění | 8,86 % |
| Pojištění pro případ nemoci | 2,35 % |
| Přídavek na dítě | 7 % |
| Platové omezení | 7,48 % |
| Pojištění proti úrazům v zaměstnání | 0,3 % |
| Pojištění proti nemoci z povolání | 1 % |
| Příspěvek na vzdělávání při práci | 0,08 % |
| Příspěvek na péči o dítě | 0,05 % |
| Celkem | 32,38 (34,07)1 |
1 V případě, že odvod pojistného je za více než 10 zaměstnanců, výše pojištění pro případe nezaměstnanosti si zvyšuje o dalších 1,69 %.
Uvedené odvody představují náklady zaměstnavatele nad rámec hrubých mezd. Dále zaměstnavatel strhává zaměstnancům srážky z hrubé mzdy v celkové výši 13,07 %, u kterých je poplatníkem zaměstnanec.
5. Užitečné kontakty
Office National des Vacances Annuelles / Rijksdienst voor Jaarlijkse Vakantie – ONVA/RJV
(Úřad pro dovolené manuálních pracovníků a umělců)
Elyzeese Veldenstraat 12
B–1050 Brussel
tel: +32 2 627 97 60
fax: +32 2 648 79 44
e-mail: info.vakantiegeld@onva-rjv.fgov.be
web: http://onva-rjv.be/
Office National de Sécurité Sociale – ONSS
(Státní úřad sociálního zabezpečení)
Place Victor Horta 11
B–1060 Bruxelles, BELGIUM
tel: +32 2 509 31 11
fax: +32 2 509 30 17/509 35 23/ 509 30 19
web: http://www.onss.fgov.be/
Rijksinstituut voor de Sociale Verzekeringen der Zelfstandigen
(Státní úřad sociálního pojištění osob samostatně výdělečně činných)
Jan Jacobsplein 6
1000 Brussel, Bulgium
tel: +32 2 546 42 11
fax: +32 2 511 21 53
mail: info@rsvzinasti.fgov.be
web: http://www.rsvz.be/nl/index.htm
Guichet-entreprises / Ondernemingsloket
(tzv. one-stop-shop pro založení podniku)
Vooruitgangstraat 50
B–1210 BRUSSELS
tel. : +32 2 277 51 11
fax. : +32 2 277 51 07
Belgická agentura zahraničního obchodu
http://www.abh-ace.org/
Invest in Belgium
http://investinbelgium.fgov.be
Ministerstvo financí
http://minfin.fgov.be
Federace obchodních komor v Belgii
http://www.cci.be/
Informace o sociálním zabezpečení určené zaměstnavatelům
http://www.socialsecurity.be/site_fr/Infos/employer/index.htm
Sociaal verzekeringsfonds voor zelfstandigen
(Fond sociálního pojištění osob samostatně výdělečně činných)
Spastraat 8
B–1000 Brussel
tel.: 02 238 04 11
fax: 02 230 87 58
e-mail: info@svmb.be
web: http://www.svmb.be/svmb/home.cfm
6. Další informace
6.1 Anglicky
Informace o belgickém systému sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění
http://securitesociale.fgov.be
Doing business
http://www.doingbusiness.org/
Příručka o podnikání v Belgii od společnosti Deloitte:
http://www.deloitte.com/dtt/cda/doc/content/dtt_tax_guide_belgium(7).pdf
Stručný výklady o daních v Belgii od společnosti Deloitte:
http://www.deloitte.com/dtt/cda/doc/content/dtt_tax_highlight_belgium.pdf
Investování ve Flandrách:
http://www.investinflanders.com/en/doing_business/legal_guide/taxation___vat/
6.2 Česky
Velvyslanectví České republiky v Belgii
Ambassade de la République tcheque
154, avenue Adolphe Buyl, Bruxelles
1050
tel: 00322/6418930, 6418935
fax: 00322/6407794
e-mail: brussels@embassy.mzv.cz
web: http://www.mzv.cz/brussels
Velvyslanectví Belgického království
Valdštejnská 6, Praha 1 – Malá Strana
118 01
tel: 257 533 524
fax: 257 533 750
e-mail: Ambabel-Prague@mbox.vol.cz, Prague@diplobel.be
Encyklopedie MZV
http://www.mzv.cz/wwwo/mzv/encyklop.asp
Business info
http://www.businessinfo.cz/cz/rubrika/belgie/1000809/
Životní a pracovní podmínky v Belgii
http://portal.mpsv.cz/eures/prace_v_eu/zeme/belgie
Tento soubor vznikl jako součást projektu Aktualizovaná a rozšířená pravidla pro volný pohyb služeb a svobodu usazování v EU, ve spolupráci Svazu obchodu a cestovního ruchu České republiky a expertů z Centra pro regionální rozvoj ČR – Enterprise Europe Network (dříve Euro Info Centra Praha). Projekt byl podpořen odborem informování o evropských záležitostech Úřadu vlády České republiky. Publikace jerovněž k dispozici na vládním informačním portálu o EU http://www.euroskop.cz a v síti regionálních Eurocenter ve všech krajských městech.
Kolektiv autorů: Ing. Kateřina Joklová, Ing. Vladimír Kváča, Ph.D., Jana Kváčová, RNDr. Jitka Ryšavá, Bc. Jiří Šourek.
Tento soubor může být rozmnožován elektronicky nebo tiskem pouze v kompletní a nezměněné podobě a rozšiřován pouze bezúplatně. Nejnovější verzi tohoto souboru naleznete na stránkách Svazu obchodu a cestovního ruchu České republiky – http://www.socr.cz – v kategorii aktivity, v podkategorii publikace.
Toto je verze ze září 2008.
