V návaznosti na již zveřejněné informace k § 92a zákona o DPH česká daňová správa sděluje, že v aplikaci Výpis z evidence pro daňové účely podle § 92a zákona o DPH dochází od 1. 1. 2012 ke změnám.
Jedná se o tyto změny:
1. Zavedení nového kódu předmětu plnění
Z důvodu rozšíření režimu přenesení daňové povinnosti i na stavebnictví (účinnost § 92e zákona o DPH od 1. 1. 2012) je zaveden nový kód předmětu plnění „4“ (stavební a montážní práce). U tohoto nového kódu nebude na rozdíl od ostatních kódů vyplňován rozsah plnění.
2. Změna kódu předmětu plnění u vybraného zboží
Dochází ke změně u kódu předmětu plnění pro dodání zboží z přílohy č. 5 – dříve konkrétní číselný kód harmonizovaného popisu a číselného označování zboží, nyní jednomístný kód – číslo „5“.
Vzhledem k uvedenému se od 1. 1. 2012 mění i příslušná XML struktura. Popis aktualizované struktury DPHEVD je k dispozici ve formátu PDF na internetových stránkách MF ČR.
V rámci režimu přenesení daňové povinnosti (platí pro dodání zlata, dodání zboží uvedeného v příloze č. 5, převod povolenek na emise skleníkových plynů, a od 1. 1. 2012 nově i na stavební práce) má povinnost přiznat a zaplatit daň plátce, pro kterého bylo uvedené zdanitelné plnění v tuzemsku uskutečněno (odběratel). Režim platí pro dodání uskutečněná mezi plátci v tuzemsku.
Vzhledem k tomu, že jde režim s pravidly zdanění odlišnými od obecného fungování stávajícího systému DPH, je dodavateli i odběrateli v této souvislosti uložena povinnost vést evidence pro daňové účely, ve které budou muset uvádět DIČ obchodního partnera, datum uskutečnění zdanitelného plnění, základ daně, rozsah a předmět plnění. Výpis z předmětné evidence bude plátce povinen podat ve lhůtě pro podání daňového přiznání, a to ve formátu a struktuře zveřejněné správcem daně. K tomuto byl vydán pokyn GFŘ – D-4, kterým se stanovuje zmíněný formát a struktura výpisu z evidence pro daňové účely podle § 92a odst. 6 zákona o DPH. Výpis je možné podat prostřednictvím tzv. EPO podání nebo datovou zprávou ve vymezené XML struktuře.
Výpis z evidence z hlediska obsahu v podstatě kopíruje zákonem nadefinované požadavky. V aplikaci pro elektronické podání resp. v příslušné datové zprávě budou tak vyplňovány následující údaje:
DIČ odběratele/příjemce a DIČ dodavatele/poskytovatele:
- Dodavatel/poskytovatel uvede na každém řádku samostatně za každé zdanitelné plnění daňové identifikační číslo jednotlivého odběratele/příjemce.
- Odběratel/příjemce uvede na každém řádku samostatně za každé zdanitelné plnění daňové identifikační číslo dodavatele/poskytovatele.
Kód předmětu plnění:
Uvede se (u EPO vybere z číselníku) jednomístný kód – číslo 1, 2, 4 nebo 5 a to:
- 1: jedná-li se o zdanitelné plnění podle § 92b – zlato
- 2: jedná-li se o zdanitelné plnění podle § 92d – povolenky
- 4: jedná-li se o zdanitelné plnění podle § 92e – stavební a montážní práce
- 5: jedná-li se o zdanitelné plnění podle § 92c – zboží uvedené v příloze č.5
Datum uskutečnění zdanitelného plnění:
- Uvede se datum uskutečnění zdanitelného plnění podle daňového dokladu.
Základ daně:
- Uvede se základ daně každého zdanitelného plnění uskutečněného v režimu přenesení povinnosti (každé plnění se uvede na samostatném „řádku“, zaokrouhlení na celé koruny).
- Celkovou částku všech uskutečněných plnění v režimu přenesení daňové povinnosti za dané zdaňovací období uvede dodavatel/poskytovatel zároveň na ř. 25 daňového přiznání.
- Celkovou částku všech přijatých plnění v režimu přenesení daňové povinnosti za dané zdaňovací období uvede odběratel/příjemce zároveň na ř. 10 nebo 11 daňového přiznání.
Rozsah plnění:
- Uvede se údaj o množství (rozsah plnění) v určených měrných jednotkách nastavených podle vyplněného kódu předmětu plnění (u zlata gram, u šrotu kilogram, u povolenek kus).
- Pokud bude vybrán kód 4 – stavební a montážní práce, rozsah plnění vyplňován nebude.
