Dokument seznamuje s pravními formami podnikání ve Španělsku a přibližuje problematiku založení společnosti s ručením omezeným. Dále uvádí informace o daňovém systému, problémech pracovního trhu a další administrativě spojené se zahájením podnikání. Součástí dokumentu jsou i důležité kontakty.
- 1. Základní informace
- 2. Právní formy podnikání
- 3. Daňový systém
- 4. Zvyklosti pracovního trhu
- 5. Užitečné kontakty
- 6. Další informace
1. Základní informace
1.1 Obecné informace
| Rozloha | 504.782 km2 |
| Obyvatelstvo (mil.) | 42,692 |
| Hlavní město | Madrid |
| Jazyk | Španělština |
| Měna | Euro / EUR |
| Výše HDP na osobu | 29.382 USD (2006) Srovnání (HDP ČR = 1) 1,34 |
| Telefonní předvolba | +34 |
| Internetová doména | .es |
Zdroj: OECD, CIA.
1.2 Ekonomický vývoj
| 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 | 2007 | 2008 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Růst HDP (%) | 1,2 | 1,4 | 1,6 | 1,9 | 2,3 | 2,0 | 2,2 |
| Inflace (%) | 3,6 | 3,1 | 3,1 | 3,4 | 2,7 | 4,3 | |
| Nezaměstnanost (%) | 11,1 | 11,1 | 10,6 | 9,2 | 8,5 | 8,3 | |
| Kurs EUR/CZK | 30,25 | 32,45 | 31,83 | 29,33 | 28,24 | 27,73 | 24,80 |
Zdroj: Eurostat, ČNB.
2. Právní formy podnikání
| Španělský název | Nejbližší český ekvivalent | Poznámky, popis |
|---|---|---|
| Sociedad Anónima – S.A. | Akciová společnost | Základní kapitál musí dosáhnout výše min. 60.101 EUR a při založení společnosti je nutno splatit min. 25 % u Registro Mercantil. Nejsou žádné požadavky na min. počet akcionářů, pro akciové společnosti s jedním vlastníkem (Sociedad Anónima Unipersonal) je však zaveden zvláštní systém výkazů a registrační systém. |
| Sociedad de Responsabilidad Limitada – S.R.L. | Společnost s ručením omezením | Základní kapitál musí dosáhnout výše min. 3.005 EUR, musí být složen v plné výši při založení společnosti. Min. počet zakladatelů je 1, max. počet není stanoven. Nejsou žádné požadavky na národnost čí sídlo zakladatelů. |
| Sociedad Limitada Nueva Empresa | Společnost s ručením omezením | Zjednodušená varianta spol. s r. o. Společníky mohou být pouze fyzické osoby, maximální počet zakladatelů společnosti je 5. Základní kapitál musí být v rozsahu 3.012 – 120.202 EUR. Zjednodušená zakládací procedura umožňuje založení tohoto typu společnosti do 48 hodin s elektronickým vyřízením všech formalit. |
| Sociedad Colectiva | Veřejná obchodní společnost | Obdoba české v. o. s. |
| Sociedad comanditaria | Komanditní společnost | Obdoba české k. s. |
| Sucursal / Filial | Pobočka zahraniční společnosti | |
| Empresario Individual | Podnik jednotlivce / OSVČ |
Zdroj: Deloitte, EUROPEAN COMMISSION – RESEARCH DIRECTORATE-GENERAL, http://www.spainexpat.com/spain/information/types_of_business_entities_in_spain/
2.1 Založení společnosti s ručením omezeným
- Přibližná délka procesu založení: cca 36 dní – 3 měsíce
- Přibližné náklady na založení: cca 1.081 EUR
| Krok | Činnost | Náklady | Trvání | Místo, dotčená instituce |
|---|---|---|---|---|
| 1. | Získání certifikátu o jedinečnosti navrženého názvu společnosti (certificación negativa de la denominación social) u obchodního rejstříku (Registro Mercantil). Certifikát má platnost 2 měsíce, pokud není společnost do této doby založena, je třeba certifikát obnovit. | 7 – 14 EUR | 3 – 4 dny | Registro Mercantil |
| 2. | Otevření bankovního účtu a vložení počátečního kapitálu. | Zdarma | 1 den | banka |
| 3. | Schválení smlouvy o založení v přítomnosti notáře. | Cca 500 EUR | 1 den | notář |
| 4. | Zaslání Declaración Censal de Inicio de Actividad a obdržení identifikačního kódu (Código de identificación fiscal – CIF) od Delegación Provincial de la Agencia Estatal de la Administración Tributária. U této organizace je nutné osobně či mailem vyplnit formulář 036, přikládají se také následující dokumenty:
| Zdarma | 1 den | Delegación Provincial de la Agencia Estatal de la Administración Tributária |
| 5. | Zaplatit daň z transferu a právních úkonů ve výši 1 % výše kapitálu (Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados) místnímu daňovému úřadu. | Cca 30 EUR | 1 den | Delegación de Hacienda |
| 6. | Zaslat smlouvu o založení společnosti k registraci na Obchodní rejstřík (Registro Mercantil). Poplatek za registraci se odvíjí od výše základního kapitálu společnosti a počtu zakladatelů. Výše poplatku může dosáhnout až 2.181,67 EUR, obvykle se však pohybuje okolo cca 100 EUR. | 100 EUR | 15 dní | Registro Mercantil |
| 7. | Ověření účetních knih. Ověření provede Registro Mercantil. Žádost o ověření se provádí vyplněním příslušeného formuláře elektronicky či osobně. Certifikát elektronického podpisu vyžadovaného k online operacím je možno získat na: http://www.registradores.org/scr/agendaZískání certifikátu trvá cca 2 dny a stojí 69,9 EUR bez DPH. | 90 EUR | 15 dní | Registro Mercantil |
| 8.* | Obdržení místní licence k otevření budov podniku (Licencia Municipal de Apertura) u oblastní či městské rady (Departamento de Urbanismo del Ayuntamiento). | 350 EUR | 15 dní – 3 měsíce | Departamento de Urbanismo del Ayuntamiento |
| 9.* | Registrace k sociálnímu pojištění a nahlášení všech pracovníků na Tesorería General de la Seguridad Social. | Zdarma | 1 den | Tesorería General de la Seguridad Social |
| 10.* | Uvědomit Delegación Provincial de la Consejería de Trabajo e Industría. | Zdarma | 1 den | Delegación Provincial de la Consejería de Trabajo e Industría |
* Probíhají současně s jiným krokem.
2.2 Registrace OSVČ
Pro založení podniku jednotlivce (Empresario Individual) je nutné zaregistrovat se k odvodu místní obchodní daně (Impuesto de Actividades Económicas), i když ji jako malý podnik pravděpodobně nebudete muset odvádět. Za druhé je nutné podat prohlášení o založení podniku (Declaración Censal de Inicio de Actividad), více informací na:
Za třetí je nutné se zaregistrovat k odvodům sociálního pojištění (Seguridad Social), více viz. Daňová specifika OSVČ, sociální zabezpečení.
2.3 Založení pobočky nebo kanceláře
Mateřská společnost odpovídá ze veškeré závazky své pobočky. Pobočka (Sucursal / Filial) může provádět jakoukoliv aktivitu, podmínkou je oddělení účetnictví od mateřské společnosti.
K založení pobočky je nutné:
- v případě převodu kapitálu na účet pobočky obdržet potvrzení od španělské banky;
- získat potvrzení o založení mateřské společnosti a přiložení stanov společnosti spolu s jmenováním ředitelů;
- předložit potvrzení o schůzce společníků či správní rady potvrzující rozhodnutí založit pobočku;
- uvědomit s předstihem Dirección General de Relaciones Económicas Internationales (REI) v případě, že mateřská společnosti sídlí v daňovém ráji (informace v angličtině: http://en.wikipedia.org/wiki/Tax_haven) ;
- u REI vyplnit formulář D–1A;
- zaregistrovat veřejnou listinu o založení pobočky u obchodního rejstříku (Registro Mercantil);
- obdržet daňové číslo pro mateřskou společnost jakožto daňového nerezidenta;
- obdržet daňové číslo pro pobočku.
3. Daňový systém
3.1 Přímé daně (impuesto directo)
Daň z příjmu fyzických osob (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas – IRPF)
| Výše zdanitelného příjmu (EUR) | Daňová sazba (%) |
|---|---|
| Do 17.707,2 | 24 |
| Do 17.707,2 – 33.007,2 | 28 |
| 33.007,2 – 53.407,2 | 37 |
| 53.407,2 a více | 45 |
Jednotlivá autonomní společenství (comunidadades autónomas) mohou výši jednotlivých sazeb měnit, v současně době pouze Madrid, Valencia a Rioja (oblast jižně od Baskicka) tohoto práva využívají, ve všech případech jsou sazby o několik desetin či setin procenta snížené.
Daň z majetku
Daň z majetku je vybírána v různé výši v jednotlivých 17 autonomních společenstvích (comunidadades autónomas) Španělska. Předmětem daně je celková čistá hodnota majetku španělských rezidentů s určitými výjimkami (nemovitost, ve které plátce daně bydlí; soukromé důchodové pojištění; duševní vlastnictví apod.). Pokud příslušná autonomní oblast nevydá vlastní úpravu sazeb této daně, platí standardní sazby v rozpětí 0,2 – 2,5 % z hodnoty majetku, při základní nezdanitelné hodnotě ve výši 167.129,45 EUR.
Daň z příjmu právnických osob (Impuesto de Sociedades – CIT)
Podle nové úpravy se od 1. ledna 2007 daň z příjmu právnických osob snížila na 30 % pro velké firmy a na 25 % pro malé a střední podniky. Kritériem pro rozčlenění je celkový roční obrat, podle kterého jsou malé a střední podniky ty, co mají obrat do 8 milionů EUR ročně.
| Roční odpisové sazby | Maximální (%) | Minimální (%) |
|---|---|---|
| Obchodní a obytné budovy | 2 | 1 |
| Průmyslové budovy | 3 | 1,47 |
| Kancelářský nábytek | 10 | 5 |
| Hardware | 25 | 12,5 |
| Software | 33 | 16,7 |
| Výtahy | 16 | 7,14 |
| Elektrické sítě | 8 | 4 |
Zvláštní pravidla odpisování platí pro aktiva používaná denně po dobu více než jedné běžné pracovní směny a pro aktiva nakoupená z druhé ruky. Příkladem může být metoda tzv. degresivních odpisů, kdy je povoleno u všech aktiv, s výjimkou budov a nábytku, amortizaci přesunout do prvních let jejich životnosti, kdy efektivní amortizace může být větší s tím, že k propočtu degresivních odpisů se použije koeficient, kterým se vynásobí účetní hodnota aktiv. Podniky, které si z technických důvodů přejí rychlejší odepisování svých aktiv, mohou požádat státní správu o stanovení speciálního odpisového plánu s vyššími ročními odpisovými sazbami.
Místní obchodní daň (Impuesto de Actividades Económicas)
Dani podléhají podniky s ročním příjmem převyšujícím 1 mil. EUR. I když podnik tohoto příjmu nedosahuje, je potřeba podnik na obecním/městském úřadě k této dani přihlásit. Pokud společnost sídlí ve městě nad 50.000 obyvatel, obraťte se na místní radnici (ayuntamiento), v případě obce s menším počtem obyvatel na místní obecní úřad. Výše daně se odvíjí od aktivit společnosti a ploše, kterou pokrývají budovy užívané k podnikání. Sazba nemůže převýšit 15 % předpokládaného ročního zisku.
Daň z nemovitosti (impuesto sobre el patrimonio)
Daň je uvalena místními úřady, základem pro daň je katastrální hodnota. Výše daně se obvykle pohybuje od 0,3 – 0,4 %, jsou ale možné i vyšší sazby.
Dědická (impuesto de sucesión) a darovací daň (impuesto sobre donativo)
Jednotlivá autonomní společenství si mohou stanovit vlastní sazby, pokud to neudělají, platí státem stanovené sazby pohybující se od 7,65 – 34 % v závislosti na hodnotě daru či dědictví a blízkosti příbuzenského vztahu mezi zůstavitelem a dědicem, resp. dárcem a obdarovaným.
3.2 Nepřímé daně (impuesto indirecto)
DPH (Impuesto sobre el Valor Añadido – IVA)
Problematika daně z přidané hodnoty (DPH) byla upravena zákonem k 1. 1. 1993 a její sazby zvýšeny k 1. 1. 1995. Ve Španělsku je základní sazba DPH 16 % a vztahuje se na prodej většiny druhů zboží a služeb. Snížená 7 % sazba DPH je uvalena na lidskou stravu, vodu, farmaceutické výrobky, domy v soukromém užívání, dále přepravu, hotely, restaurace, divadla a kina a sportovní služby. Nejnižší 4 % sazba DPH je uvalena na základní potřeby. DPH se nevybírá za dodávky zboží a služeb souvisejícími s pojišťovací a finanční činností, zdravotnictvím, výchovou, pronájmem nemovitostí na bydlení atd. DPH se neaplikuje na Kanárských ostrovech, v Ceutě a Melille. Na Kanárských ostrovech se namísto DPH vybírá všeobecná kanárská nepřímá daň (IGIC) se sazbami 0 až 35 %.
Spotřební daně (Impuestos sobre el consumo)
Spotřební daň je upravena zákonem 38/1992 a vztahuje se zejména na alkohol a alkoholické nápoje, pivo, paliva a zpracovaný tabák. Spotřební daň se obecně nevyměřuje na Kanárských ostrovech, Ceutě a Melille. Nicméně na Kanárských ostrovech se platí daň za alkohol a pivo a v Ceutě a Melille zase daň za zpracovaný tabák. Na pevnině se ve Španělsku platí 12 % daň za nákup určitých druhů vozidel (osobních apod.), na Kanárských ostrovech 11 % a v Ceutě a Melille 0 %, avšak u vozidel s obsahem motoru od 1.600 kubických centimetrů, nebo 1.910 kubických centimetrů u dieselového motoru je daň na pevnině jen 7 % a na Kanárských ostrovech 6 %.
3.3 Daňová specifika OSVČ, sociální zabezpečení
Vedle ostatních daní má OSVČ povinnost platit odvody na sociální pojištění (Contribuciones a la Seguridad Social). Problematika sociálního pojištění je ve Španělsku velmi komplikovaná, sazby a minimální a maximální vyměřovací základy se odvíjejí od věku OSVČ a od vykonávané činnosti. Přehled aktuálních sazeb naleznete zde. Nejčastější sazba je ve výši 29,8 %, minimální vyměřovací základ 817,20 EUR a maximální 3074,1 EUR.
4. Zvyklosti pracovního trhu
Pracovní smlouvu je možné uzavřít i písemně, není to však příliš běžné. Pokud délka pracovního poměru přesáhne 4 týdny a pracovní smlouva nebyla uzavřena písemně, zaměstnavatel musí poskytnout tyto informace:
- identifikační údaje obou stran, adresu společnosti a místo výkon práce;
- datum začátku pracovního poměru a délku běžné pracovní doby;
- výši základního platu a frekvenci výplat;
- délku dovolené;
- délku výpovědní lhůty;
- případné kolektivní dohody ovlivňující pracovní poměr.
4.1 Regulace pracovního trhu
| Oblast | Španělská praxe |
|---|---|
| Zkušební doba | Musí být sjednána písemně. Pokud je stanovena, pohybuje se od 2 – 6 měsíců. |
| Pracovní doba | Pracovní doba činí v průměru 40 hodin týdně a nemůže překročit 9 hodin denně. Kolektivní dohody mohou stanovit jiné rozdělení pracovní doby. Zaměstnanci mladší 18 let nesmí pracovat více než 8 hodin denně. Mezi jednotlivými pracovními dny mají zaměstnanci nárok na odpočinek v min. trvání 12 hodin. Během pracovní doby mají nárok na min. 15 minut přestávky v případě, že doba trvání nepřetržité práce přesáhne 6 hodin. Zaměstnanci mohou odpracovat za rok max. 80 hodin přesčasů, tyto hodiny ovšem nezahrnují přesčasy, za něž je poskytnuto volno. Dále nezahrnují práci provedenou z důvodu předcházení škodám či samotné opravy v případech, kdy hrozí bezprostřední škoda. |
| Placená dovolená | Vždy v trvání alespoň 30 kalendářních dní, nedá se kompenzovat penězi. |
| Výpověď ze strany zaměstnavatele | Zaměstnavatel může propouštět z objektivních důvodů (důvody ekonomické, technické, organizační, produkční) nebo z disciplinárních důvodů. U propouštění z objektivních důvodů se předpokládá odstupné ve výši dvacetidenního platu za každý odpracovaný rok pro daného zaměstnavatele, a to až do výše 12 měsíčních platů. V případě jiného důvodu náleží zaměstnanci odstupné ve výši čtyřicetidenního platu až do max. výše 42 měsíčních měsíců. V případě propuštění z disciplinárních důvodů nemá zaměstnanec na odstupné nárok. |
| Další ustanovení | Minimální měsíční mzda je ve Španělsku stanovena od 1.ledna 2008 na 600 EUR měsíčně. |
Zdroj: EURES
4.2 Odvody za zaměstnance
| Pojištění | Zaměstnavatel | Zaměstnanec | Celkem |
|---|---|---|---|
| Standardní | 23,6 % | 4,7 % | 28,3 % |
| Pro případ nezaměstnanosti | 5,5 % | 1,55 % | 7,05 % |
| Úrazové | 0,99 – 13,5 % | ||
| Ostatní* | 0,8 % | 0,1 % | 0,9 % |
| Celkem | 30,89 – 43,4 % | 6,35 % | 37,24 – 49,75 % |
* garance mzdy v případě bankrotu; příspěvek na profesní vzdělávání
5. Užitečné kontakty
Centrální obchodní rejstřík (Registro Mercantil Central)
http://www.rmc.es/
Informace o španělském systému sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění:
http://www.seg-social.es
Ministerstvo vnitra (Ministerio del Interior)
Email: estafeta@mir.es
Web: http://www.mir.es/
Ministerstvo zahraničních věcí (El Ministro de Asuntos Exteriores y de Cooperación)
http://www.maec.es/es/home/Paginas/HomeEs.aspx
Ministerstvo ekonomie a financí (Ministro de Economía y Hacienda):
http://www.meh.es/en-GB/Paginas/Home.aspx
6. Další informace
6.1 Anglicky
Příručka o podnikání ve Španělsku od společnosti Deloitte:
http://www.deloitte.com/dtt/cda/doc/content/dtt_tax_guide_spain_121807.pdf
Stručný výklad daní ve Španělsku od společnosti Deloitte:
http://www.deloitte.com/dtt/cda/doc/content/dtt_tax_highlight_spain.pdf
Příručka o pracovněprávních vztazích ve Španělsku
http://www.interes.org/FicherosEstaticos/auto/0806/5%20Labor%20and%20social%20security%20regulations_18528_.pdf
Doing business
http://www.doingbusiness.org/
Příručka o podnikání ve Španělsku od společnosti UHY:
http://www.uhy.com/media/PDFs/doing_business_guides/Doing%20Business%20in%20Spain.pdf
Příručka o podnikání ve Španělsku od společnosti HLB International:
http://www.hlbi.com/index.php?option=com_docman_2&task=doc_download&gid=50&Itemid=17
Souhrnné informace o Španělsku:
http://www.spainexpat.com/
6.2 Česky
Velvyslanectví Španělska
Badeniho 401/4, Praha 7
170 00
tel: 233 097 211, 224 311 222
fax: 233 341 770
e-mail: embespcz@mail.mae.es
web: http://www.mae.es/embajadas/praga/es/ home
Velvyslanectví České republiky ve Španělsku
(Embajada de la República Checa)
Avda. Pío XII, 22 – 24, Madrid
28016
tel: 0034/913531880
fax: 0034/913531885
e-mail: madrid@embassy.mzv.cz
web: http://www.mzv.cz/madrid
Seznam diplomatických zastoupení ve Španělsku:
http://www.czechembassy.org
Encyklopedie MZV
http://www.mzv.cz/wwwo/mzv/encyklop.asp
BusinessInfo.cz
http://www.businessinfo.cz/cz/rubrika/spanelsko/1000541/
Životní a pracovní podmínky ve Španělsku
http://portal.mpsv.cz/eures/prace_v_eu/zeme/spanelsko
Tento soubor vznikl jako součást projektu Aktualizovaná a rozšířená pravidla pro volný pohyb služeb a svobodu usazování v EU, ve spolupráci Svazu obchodu a cestovního ruchu České republiky a expertů z Centra pro regionální rozvoj ČR – Enterprise Europe Network (dříve Euro Info Centra Praha). Projekt byl podpořen odborem informování o evropských záležitostech Úřadu vlády České republiky. Publikace jerovněž k dispozici na vládním informačním portálu o EU http://www.euroskop.cz a v síti regionálních Eurocenter ve všech krajských městech.
Kolektiv autorů: Ing. Kateřina Joklová, Ing. Vladimír Kváča, Ph.D., Jana Kváčová, RNDr. Jitka Ryšavá, Bc. Jiří Šourek.
Tento soubor může být rozmnožován elektronicky nebo tiskem pouze v kompletní a nezměněné podobě a rozšiřován pouze bezúplatně. Nejnovější verzi tohoto souboru naleznete na stránkách Svazu obchodu a cestovního ruchu České republiky – http://www.socr.cz – v kategorii aktivity, v podkategorii publikace.
Toto je verze ze září 2008.
