- 5.1. Státní rozpočet – příjmy, výdaje, saldo za posledních 5 let
- 5.2. Platební bilance (běžný, kapitálový, finanční účet), devizové rezervy (za posledních 5 let)
- 5.3. Zahraniční zadluženost, dluhová služba
- 5.4. Bankovní systém (hlavní banky a pojišťovny)
- 5.5. Daňový systém
5.1. Státní rozpočet – příjmy, výdaje, saldo za posledních 5 let
| 2005 | 2006 | 2007 | 2008 | 2009 | 2010 | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Příjmy | 133,3 | 145,3 | 153,6 | 161,5 | 148,7 | 157,0 |
| Výdaje | 132,8 | 141,2 | 150,9 | 158,8 | 163,6 | 187,3 |
| Saldo | 0,5 | 4,1 | 2,7 | 2,7 | - 14,9 | -26,3 |
Zdroj: Nizozemská národní banka
| EMU | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 | 2007 | 2008 | 2009 | 2010 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Saldo dle kritérií EMU (% HDP) | - 3,1 | -1,8 | -0,3 | 0,6 | 0,3 | 0,7 | -5,3 | -5,2 |
| Zadluženost podle kriterií EMU (% HDP) | 52,5 | 52,6 | 52,3 | 47,9 | 45,5 | 58 | 60,9 | 64,3 |
Zdroj:MF NL
5.2. Platební bilance (běžný, kapitálový, finanční účet), devizové rezervy (za posledních 5 let)
Zdroj: De Nederlandse Bank – www.dnb.nl
http://www.statistics.dnb.nl/popup.cgi?/statistics/excel/t12.1ek.xls
| Platební bilance | 2006 | 2007 | 2008 | 2009 | 2010 | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Běžný účet (mil. EUR) | ||||||
| 1.1 | Obchodní bilance | 38 648 | 40 050 | 38 943 | 9 551 | 11 832 |
| 1 | Bilance běžného účtu | 50 394 | 43 483 | 44 672 | 8 136 | 13 926 |
| Kapitálový účet (mil. EUR) | 2006 | 2007 | 2008 | 2009 | 2010 | |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 2 | Čisté kapitálové převody | -2 120 | - 2 573 | - 1 546 | - 767 | - 583 |
| Finanční účet (mil. EUR) | 2006 | 2007 | 2008 | 2009 | 2010 | ||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 3 | Čistý finanční účet bez dev. rezerv | -47 974 | -21 542 | -22 944 | 1 462 | - 7 317 | |
| 4 | Celkové zvýšení (-) dev. rezerv | -572 | 1 020 | -560 | 2 313 | 292 | |
5.3. Zahraniční zadluženost, dluhová služba
Nizozemský státní dluh činil v únoru 2011 celkem 306.173 miliardy euro v následujícím složení:
- obligace 234.263
- pokladníční poukázky 57.320
- obchodní instrumenty 2.142
- soukromé úvěry 9.603
- ostatní 2.845
Ke správě a splácení státního dluhu Nizozemska byla zřízena Nizozemská státní pokladní agentura (Dutch State Treasury Agency - DSTA)
Nizozemsko platí v současnosti na obsluhu dluhu řádově 11 miliard euro na úrocích. Jeden z hlavních úkolů vlády je podle programového prohlášení ozdravění veřejných financí.
5.4. Bankovní systém (hlavní banky a pojišťovny)
Centrální banka Nizozemska je De Nederlandsche Bank (DNB) - www.dnb.nl
(Korespondenční) adresa:
De Nederlandsche Bank De Nederlandsche Bank
Westeinde 1 Postbus 98
1017 ZN Amsterdam 1000 AB Amsterdam
Tři největší nizozemské banky se řadí mezi 60 největších bank na světě:
ABN AMRO Holding N.V.
P.O. Box 600
1000 AP Amsterdam
Tel.: 0031-(0)20-628 93 93
Fax: 0031-(0)20-628 76 37
http://www.abnamro.com
Pozn.: Na podzim 2007 ABN Amro získalo konsorcium Fortis, RBS a Banco Santander.
Ještě před dokončením sloučení s Fortis však během finančních turbulencí na podzim 2009
převzala 100% podíl v ABN Amro Nederland a Fortis Nederland nizozemská vláda.
ING Group N.V.
P.O. Box 810
1000 AV Amsterdam
Tel.: 0031-(0)20-541 54 61
Fax: 0031-(0)20-541 54 51
http://www.inggroup.com
Rabobank Nederland
P.O. Box 17100
3500 HG Utrecht
Tel.: 0031-(0)30-216 00 00
Fax: 0031-(0)30-216 26 72
http://www.rabobank.com
5.5. Daňový systém
Daňová správa: www.belastingdienst.nl
Ministerstvo financí: www.minfin.nl
Celní správa: www.douane.nl
Přímé daně
Daně z příjmů fyzických osob
V Nizozemsku jsou rozlišovány 3 kategorie zdanitelných příjmů („3 boxes"), každá z nich s vlastní výší zdanění. Výsledná daň je součtem za tyto tři části po redukci o daňově odpočítatelné položky..
"Box 1" zahrnuje příjmy z pracovní činnosti a příjmy z nemovitostí (pokud se jedná o vlastní bydlení - „owner occupied housing"), které jsou progresivně zdaňovány v rozmezí od 33,45% do 52%. Do této části spadají podnikatelé bez vlastních zaměstnanců
"Box 2" zahrnuje příjmy ze společností, ve kterých má příjemce více než 5% podíl („substantial interest"). V tomto případě je daňová sazba 25%.
"Box 3" zahrnuje příjmy z úspor a investic: z cenných papírů, úroky z vkladů a příjmy z nemovitostí (ve kterých příjemce nemá trvalé bydliště, „secondary residence"), které jsou zdaňovány 30% v případě výnosu ve výši 4 a více procent.
Nizozemská daňová administrativa je rovněž zodpovědná za výběr sociálních příspěvků, které jsou splatné formou srážkové daně z měsíční mzdy. Dávky sociálního zabezpečení zahrnují . starobní penze, vdovské důchody, mimořádné zrdravotní výdaje pojištěnce a přídavky na děti.
Daň ze zisku právnických osob
V letech 2005-2006 nizozemský parlament schválil výrazné snížení daně ze zisku právnických osob, která se snížila z předchozích 34,4% na 25,5% (resp. pro malé a střední firmy je stanovena sazba 20% u zisku do 200 tis. euro, 25,5% u zisku nad 200 tis. euro). Uznávají se daňově odpočitatelné položky.
Od 1. ledna 2010 jsou zisky vzniklé uplatněním patentu zdaňovány ve výši 5%, daňový poplatních však o to musí požádat.
Výrazným prvkem Zákona o dani právnických osob je tzv. skupinová výjimka (participation exemption). Jejím smyslem je zabránit dvojímu zdanění. Veškeré benefity plynoucí z držení majetkových podílů jsou osvobozeny od daně. V principu výraz benefit pokrývá jak zisky tak ztráty. Typicky ziskem jsou dividendy, skryté rozdělení zisku a výnos z prodeje dividend. Avšak když hodnota majetkového podílu klesá v důsledku ztrát potom v zásadě tento odpis hodnoty není daňově uznatelnou položkou.
Za určitých okolností může mateřská společnost tvořit se svými dcerami daňový celek (fiscal unity). V tomto případě mohou být ztráty a zisky vzájemně kompenzovány a dochází tak k optimalizaci (snížení) splatné daně.
Existuje celá řada výjimek a podrobnýc pravidel, doporučuje se tyto záležitosti konzultovat s odborníkem na daně.
Dividendy jsou zdaňovány sazbou 15% (dříve 25%). O jejich výši se snižuje daňový základ.
Daň dědická a darovací se odvíjí se od zdaňovací hodnoty majetku a dědického vztahu, sazba se pohybuje v rozmezí 5 - 68%. Blízcí příbuzní platí nižší dědickou daň. Daňový základ se snižuje o celou řadu odpočitatelných položek.
Daň z výhry - daní ve výši 29% jsou zdaňovány výhry nad 454 EUR.
V roce 2006 byla zrušena daň při vydávání akcií obchodovatelných na kapitálovém trhu; a dále byla zvýšena hodnota darů, které lze odečíst od základu daně, ze 6% na 10% zisku.
Nepřímé daně
Daň z přidané hodnoty (BTW)
Základní sazba je 19% . Snížená sazba ve výši 6% je obecně uplatňována na potraviny a léky, lékařské pomůcky, některé pracovně náročné služby, knihy a časopisy, přepravu osob, vstupné na kulturní a sportovní akce, vodu, různé zboží a služby využívané v zemědělství.
Spotřební daně
Jsou plně harmonizované v rámci vnitřního trhu EU. Aktuální tarify (Tarievenlijst Accijns) lze nalézt na internetu Celní správy: http://www.douane.nl/zakelijk/accijnzen/en/
Daně z právních převodů
- Daň z převodu nemovitostí - 6% z tržní ceny nemovitosti.
- Daň z pojistného - 7,5 % z pojistky. Od této daně jsou mj. osvobozeny následující typy pojištění: životní, úrazové, zdravotní, v nezaměstnanosti, na invaliditu a dopravní.
Daň z osobního automobilu a motocyklu
Jedná se o daň, která je uplatňována při registraci vozidla v NL. Tato daň je také nazývána daní z luxusu (BPM). Pro výši daně je rozhodující výše emisí a cena vozu. U zvláště nízkoemisních aut je sazba nulová. U ostatních aut s benzinovým motorem je 27,4% z ceny vozu snížené o 1 288 euro, u aut s motorem na plyn 27,4% z ceny vozu snížené o 1 788 euro a i diesemotorů 27,4% z ceny zvýšené o částku 1076 euro.
U motocyklů činí daň 9,6% až do ceny 2.133 EUR a 19,4% ceny nad tuto částku po odpočtení 210 euro. U použitých vozidel je daň snižována podle stáří vozidla. Vozidla starší 25 let jsou osvobozena od této daně. U vozidel provozovaných 1 rok sazba je snížená o 37%, 2 roky 47%, maximální snížení je 90%.
Daň z motorového vozidla
Výše daně závisí na typu a hmotnosti vozidla a na typu pohonných hmot.
Daň z těžkých motorových vozidel
Eurovignette. Je určena dohodou, kterou uzavřely země Beneluxu, SRN, Švédska a Dánska.
Daně za znečišťování životního prostředí
- daň z povrchové vody - pro podniky, které čerpají či využívají povrchovou vodu, činí 0,1855 EUR/m3
- daň z vodovodní vody (nemusí jít o pitnou) - 0,149 EUR/m3
- daň z odpadu 86,91 EUR/1.000kg
- daň z paliv (uhlí; placená při těžbě nebo dovozu) - 12,95 EUR/ 1.000 kg
- daň z energií - placená uživatelem, odvíjí se od množství a druhu použité energie.
Možnosti daňových úlev v případě založení holdingu (HQ - head quarter) v Nizozemsku
Nizozemský daňový systém umožňuje řadu daňových úlev pro zahraniční subjekty, které v NL založí centrálu firmy formou holdingové společnosti. Konkrétní informace o těchto pobídkách lze získat pouze jednáním s daňovými úřady, ke kterým je doporučeno mít daňového poradce (v NL užíván výraz „tax lawyer"). Může se jednat např. o výhodný převod dividend ze zahraničí do ústředí holdingu v NL (není vybírána srážková daň) a kompenzace ztrát zahraničních poboček (HQ může zahrnout jako odčitatelnou položku při výpočtu daně).
Celkový přehled daní vybíraných v Nizozemsku je na následující stránce Ministerstva financí http://www.minfin.nl/english/Subjects/Taxation/A_brief_outline_of_all_taxes_in_the_Netherlands
Souhrnná teritoriální informace
Zdroj: Ministerstvo zahraničních věcí (MZV)
