Vznik povinnosti podat daňové přiznání a hlášení k dani z příjmů fyzických osob

01. Identifikační kód

02. Kód životní situace

03. Pojmenování (název) životní situace

Vznik povinnosti podat daňové přiznání a hlášení k dani z příjmů fyzických osob

04. Základní informace k dané životní situaci

Daňové přiznání nebo hlášení (dále jen "DAP") jste povinni podat, pokud vám vzniká v souladu se zákonem o správě daní a poplatků (dále jen "ZSDP") nebo v souladu se zvláštním předpisem (zákon o daních z příjmů /dále jen "ZDP"/) tato povinnost, nebo pokud jste k tomu byli správcem daně vyzváni.

05. Kdo je oprávněn v této věci jednat (podat žádost apod.)

V této věci je oprávněn jednat:

• poplatník jako daňový subjekt,
• zákonný zástupce osoby, která není způsobilá k samostatnému jednání před správcem daně tj. před finančním úřadem,
• zmocněný zástupce zvolený poplatníkem.

06. Jaké jsou podmínky a postup pro řešení životní situace

Daňové přiznání podává ten,

kdo má příjmy ze závislé činnosti a funkčních požitků (§ 6 ZDP)
nebo
příjmy z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti (§ 7 DAP)
nebo
příjmy z kapitálového majetku (§ 8 ZDP)
nebo
příjmy z pronájmu (§ 9 ZDP)
nebo
ostatní příjmy (§ 10 DAP).

Příjmem se rozumí peněžní i nepeněžní příjem dosažený i směnou. Nepeněžní příjem se oceňuje podle zvláštního právního předpisu, kterým je zákon o oceňování majetku.

07. Jakým způsobem můžete zahájit řešení této životní situace

DAP lze účinně podat jen na tiskopise vydaném ministerstvem nebo na počítačových sestavách, které mají údaje, obsah i uspořádání údajů zcela totožné s tiskopisem vydaným ministerstvem. Součástí DAP jsou i přílohy vyznačené v příslušném tiskopise.

V DAP jste povinni si daň sami vypočítat a uvést též případné výjimky, osvobození, zvýhodnění, slevy, odpočty a vyčíslit jejich výši.

08. Na kterém úřadu můžete tuto životní situaci řešit:

DAP podejte na finančním úřadě v místě vašeho bydliště.

V případě pochybností o místní příslušnosti k finančnímu úřadu si podle místa vašeho bydliště vyhledejte konkrétní místo v příloze č. 1 zákona o územních finančních orgánech. Jsou zde uvedeny názvy, sídla a územní působnosti jednotlivých finančních úřadů.

Finanční úřady

09. Kde, s kým a kdy můžete tuto životní situaci řešit

-

10. Jaké doklady a informace musíte mít s sebou

Žádné dokumenty nejsou stanoveny.

11. Jaké jsou potřebné formuláře a kde jsou k dispozici

Tiskopis DAP.
Tiskopis je k dispozici na příslušných finančních úřadech a dále na internetových stránkách:

• české daňové správy,
• Ministerstva financí ČR.

DAP je určeno poplatníkům, kteří měli příjmy ze závislé činnosti a z funkčních požitků (§ 6 ZDP), příjmy z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti (§ 7 ZDP), příjmy z kapitálového majetku (§ 8 ZDP), příjmy z pronájmu (§ 9 ZDP) nebo ostatní příjmy (§ 10 ZDP).

12. Jaké jsou v této životní situaci správní a jiné poplatky a jak je máte uhradit

Správní ani jiné poplatky nejsou v souvislosti s podáním DAP stanoveny.

13. Jaké jsou lhůty pro vyřízení

DAP podáte nejpozději do tří měsíců po uplynutí zdaňovacího období. Jste-li poplatník, který má povinnost na základě zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, mít účetní závěrku ověřenou auditorem, nebo jehož přiznání zpracovává a předkládá daňový poradce, podáváte DAP nejpozději do šesti měsíců po uplynutí zdaňovacího období. To platí jen, je-li příslušná plná moc k zastupování podána správci daně před uplynutím neprodloužené lhůty. Pokud v prodloužené lhůtě daňový poradce zemře nebo zanikne a přiznání v prodloužené lhůtě podá daňový subjekt sám, je lhůta zachována.

Zemřel-li daňový subjekt dříve, než bylo podáno přiznání k dani, je právní nástupce s výjimkou právního nástupnictví státu povinen podat přiznání za zemřelý daňový subjekt do šesti měsíců po jeho úmrtí. Je-li právních nástupců více, podá přiznání kterýkoliv z nich. Nedohodnou-li se, který z nich přiznání podá, určí jej správce daně. Přejde-li právní nástupnictví na stát, tato povinnost nenastává. Není-li právní nástupce znám, podá přiznání zmocněnec ustanovený správcem daně. Zmocněnec ustanovený správcem daně podá přiznání do tří měsíců po svém ustanovení. Správce daně může lhůtu tří měsíců na žádost právního nástupce nebo zmocněnce prodloužit.

Při prohlášení konkurzu podle zvláštního předpisu (tím je zákon č. 328/1991Sb., o konkursu a vyrovnání, ve znění pozdějších předpisů) je daňový subjekt povinen podat nejpozději do 30 dnů ode dne účinnosti prohlášení konkurzu přiznání za uplynulou část zdaňovacího období. Prohlášením konkurzu se daňové řízení nepřerušuje.

Při zrušení konkurzu podle zvláštního předpisu je daňový subjekt povinen podat do konce následujícího měsíce ode dne zrušení konkurzu přiznání za období trvání konkurzu.

14. Kteří jsou další účastníci (dotčení) postupu

Další účastníci postupu nejsou stanoveni.

15. Jaké další činnosti jsou po vás jako žadateli požadovány

Další činnosti nejsou stanoveny.

16. Můžete využít tuto elektronickou službu

Tuto situaci není možné řešit zasláním žádosti elektronickou poštou.

17. Podle kterého právního předpisu se postupuje

Zákon č. 337/1992 Sb., o správě daní a poplatků
Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů

18. Jaké jsou související předpisy

Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví
Zákon č. 328/1991 Sb., o konkursu a vyrovnání
Zákon č. 531/1990 Sb., o územních finančních orgánech
Zákon č. 151/1997 Sb., o oceňování majetku a o změně některých zákonů

19. Jaké jsou opravné prostředky a jak se uplatňují

Když zjistíte, že daňová povinnost má být vyšší nebo daňová ztráta nižší než poslední známá daňová povinnost, jste povinni předložit do konce měsíce následujícího po tomto zjištění dodatečné přiznání nebo hlášení. V dodatečném daňovém přiznání nebo hlášení uvedete i den zjištění důvodů pro jeho podání. V této lhůtě je dodatečná daň též splatná. Nestanoví-li ZSDP nebo jiný daňový zákon jinak, dodatečné daňové přiznání nebo hlášení na daňovou povinnost nižší nebo daňovou ztrátu vyšší lze podat za podmínek níže uvedených v odstavci 4, a to ve stejné lhůtě, která je stanovena pro dodatečné daňové přiznání nebo hlášení na daňovou povinnost vyšší nebo daňovou ztrátu nižší; účinky nastávají dnem uplynutí lhůty pro jeho podání. Pokud daňový subjekt neplatně podá dodatečné daňové přiznání ještě před stanovením daně nebo daňové ztráty, budou údaje v něm uvedené využity při jejím vyměření. Poslední známou daňovou povinností je částka daně nebo daňová ztráta ve výši, jak ji naposled stanovil pravomocně, a to bez ohledu, zda daň byla stanovena podle § 46 odst. 5 ZSDP platebním výměrem, dodatečným platebním výměrem nebo rozhodnutím o opravném prostředku.

Dodatečné přiznání nebo hlášení není přípustné, byl-li před jeho podáním učiněn správcem daně úkon směřující k přezkoušení správnosti daňové povinnosti za období, kterého by se dodatečné přiznání nebo hlášení týkalo, a to až do doby ukončení tohoto úkonu. Je-li na základě úkonu správce daně vydáno rozhodnutí o daňovém základu či dani, za dobu ukončení úkonu se považuje den, kdy toto rozhodnutí nabylo právní moci. Lhůta pro podání dodatečného daňového přiznání nebo hlášení podle odstavce 1 se do doby ukončení úkonu správce daně přerušuje a nová lhůta počne běžet od ukončení tohoto úkonu. Tato nová lhůta se uplatní i v případě, že v době trvání úkonu správce daně marně uplynula lhůta stanovená pro podání dodatečného daňového přiznání nebo hlášení zvláštním daňovým zákonem. Daňový subjekt musí být o takovém úkonu zpraven.

Před uplynutím lhůty k podání přiznání nebo hlášení může daňový subjekt podat opravné přiznání nebo hlášení. Pro vyměřovací řízení se pak použije tohoto opravného přiznání nebo hlášení a k přiznání nebo hlášení předchozímu se nepřihlíží.

Dodatečné daňové přiznání nebo hlášení na daňovou povinnost nižší nebo daňovou ztrátu vyšší, proti poslední známé daňové povinnosti, lze platně podat jen tehdy, nejsou-li splněny podmínky pro užití mimořádných opravných prostředků tj. obnovy řízení nebo přezkoumání daňového rozhodnutí (podle § 54 a 55b ZSDP), a to do lhůty stanovené ZSDP (§ 47 odst. 1 zákona), není-li zvláštním předpisem stanoveno jinak. Toto dodatečné daňové přiznání nebo hlášení nelze však platně podat v případech, kdy

a) původní daňová povinnost byla stanovena podle pomůcek nebo byla sjednána,
b) je uplatňováno snížení základu daně v důsledku snížení výnosů (příjmů) či uskutečněných zdanitelných plnění, o kterých již bylo pravomocně rozhodnuto v odvolání nebo v mimořádném opravném prostředku,
c) se týká daňové povinnosti, kde rozhodnutí o ní bylo již pravomocně přezkoumáno soudem,
d) dodatečným přiznáním na nižší daňovou povinnost nebo vyšší ztrátu by byla dotčena část daňové povinnosti již jednou dodatečně stanovená, při použití stejných důkazů.

Dojde-li v důsledku dodatečného daňového přiznání ke snížení původní daňové povinnosti, sníží se současně s výjimkou pokut a zvýšení daně i daňové příslušenství připadající na částku snížení původní daňové povinnosti, a to od původního dne splatnosti.

Dodatečná nebo opravná daňová přiznání či hlášení se podávají na tiskopisech, které však musí být výslovně v záhlaví označeny jako dodatečné nebo opravné. V dodatečném daňovém přiznání nebo hlášení se vyznačí rozdíly proti poslední známé daňové povinnosti.

20. Jaké sankce mohou být uplatněny v případě nedodržení předepsaných povinností

Nebylo-li daňové přiznání nebo hlášení, nebo dodatečné daňové přiznání nebo hlášení o dani vámi podáno včas, může správce daně zvýšit příslušnou vyměřenou daň o 10 % (§ 68 ZSDP). Nesplněním povinnosti podat DAP se dále vystavujete nebezpečí opakovaného uložení pokuty od finančního úřadu, a to až do výše 2 000 000 Kč.

21. Nejčastější dotazy veřejnosti na toto téma a odpovědi na ně

-

22. Potřebujete se k věci dozvědět víc? Na koho se obrátit.

Můžete se obrátit na:

• Daňového poradce, případně Komoru daňových poradců
• Finanční úřady
• Finanční ředitelství
• Ministerstvo financí ČR

23. Příslušné informace můžete získat také z jiných zdrojů nebo v jiné formě

Internetové stránky české daňové správy (na těchto stránkách naleznete aktuální informace)
Internetové stránky Ministerstva financí ČR

24. Související životní situace a návody, jak je řešit

Placení záloh na daň z příjmů fyzickými osobami
Podání přiznání k dani dědické
Podání přiznání k dani z nemovitostí
Přiznání k dani z příjmů fyzických osob

25. Za správnost návodu odpovídá útvar

Ministerstvo financí - Ústřední finanční a daňové ředitelství
Odbor Metodika a výkon daní z příjmů
Lazarská 7
110 00 Praha 1

26. Za správnost návodu odpovídá pan/paní

-

27. Návod je zpracován podle právního stavu ke dni

21. 6. 2004

28. Kdy byl návod naposledy aktualizován nebo byla ověřena jeho správnost

21. 2. 2006

29. Datum konce platnosti návodu

Konec platnosti návodu není stanoven.

30. Případná upřesnění a poznámky k řešení dané životní situace

-