Auditor – licencia paso a paso

1. 5. 2014 | Fuente: Point of Single Contact (PSC) Czech Republic

Capítulos del artículo

Los servicios de auditoría quiere decir la autorización de cierres de cuentas regulares y particulares, o eventualmente, de estados financieros provisionales o de estados financieros consolidados e informes anuales o informes anuales consolidados; revisión económica conforme con las legislaciones, verificación de anotaciones contables y si lo establece otro reglamento jurídico, verificación de otros factores conforme con los reglamentos jurídicos particulares y verificación de otra información económica, realizada según los estándares de auditoría en el tamaño establecido en el contrato.

Procedimiento de obtención de licencia:

Ciudadano de la República Checa

Para que un ciudadano de la República Checa pueda hacerse auditor, primero tiene que presentar la solicitud de registro en la lista de asistentes de auditoría y realizar la práctica obligatoria de tres años como asistente de auditoría. Durante el período de práctica, el solicitante tiene que cumplir el número pedido de exámenes. Para poder empezar a aprobar los exámenes, tiene que presentar la solicitud de registro en la lista de auditores. La Cámara le llamará al juramento y le registrará en la lista de auditores. El auditor recibirá la autorización el día del juramento.

1) Solicitud escrita del registro en la lista de los asistentes de auditoría (administrada por la Cámara de Auditores de la República Checa)

  • Se escribe solo una frase – que el solicitante solicita la inscripción en la lista de los asistentes de auditoría. No tiene forma electrónica, el solicitante tiene que firmarla y enviarla por el correo.

Se adjunta:

  • Se adjunta una copia del contrato de trabajo que indica el puesto de asistente de auditoría. La copia prueba la relación laboral en la oficina del auditor o empresa de auditoría, indicando la jornada laboral semanal (la duración de la jornada semanal no está limitada, para cumplir el requisito de práctica de asistente de auditor, la jornada semanal se convierte en la jornada de 35 horas semanales durante tres años.
  • Se adjunta una copia autenticada por notario del diploma universitario.
  • Los extranjeros adjuntan el extracto de antecedentes penales que no tenga más que 3 meses, en versión original o copia autenticada, emitido por el país materno y de la República Checa (en consecuentica de la Ley No. 18/2004 Bol.).
  • Se adjunta también el cuestionario de asistente de auditoría rellenado (Cuestionario-para-asistentes-de-auditor_2009-conforme-con-LeyNo93_2009-Bol-2.doc, 48kB).
  • Se adjunta el documento de pago de la contribución de la actividad de 2900 Kč que se paga anualmente (las solicitudes presentadas hasta el 30 de junio), después del 30 de junio – la mitad (las solicitudes presentadas a partir del 1 de julio) – 1450 Kč.
  • La contribución se paga a la cuenta de la Cámara de Auditores: El número de cuenta de la Cámara de Auditores de la República Checa – 87039-011/0100, número constante 0308, número variable 33.

La Cámara de Auditores inscribirá al solicitante en la lista de los asistentes de auditoría.

Después del registro en la lista de los asistentes de auditoría, el asistente tiene que:

  • ejercer la práctica de asistente 3 años como mínimo (para cumplir el requisito de práctica, la jornada se convierte en la jornada semanal de 35 horas durante el período de tres años),
  • pasar 12 exámenes parciales escritos. El solicitante puede empezar a pasar los exámenes después del registro en el sistema de examinación, también en el período en que todavía no esté registrado en la lista de los asistentes de auditor,
  • el solicitante sigue por sí solo el cumplimiento de los requisitos necesarios para el registro en la lista de auditores – en dependencia de los exámenes aprobados y práctica. Se decide por sí solo cuándo se presentará la solicitud del registro en la lista de auditores.

Más información acerca de las Condiciones para el registro en la lista de auditores y requisitos de la solicitud

Más información sobre el proceso de permiso

Después de cumplir lo mencionado más arriba, pase a otro punto

2) Solicitud al sistema de examinación

El candidato de aprobar los exámenes de auditoría documentará:

  • solicitud de pasar el examen de auditoría (56 kB),
  • copia autenticada por notario del diploma universitario, apéndice del diploma u otro documento semejante que comprueba el acabamiento exitoso de programa de estudios en el extranjero,
  • extracto de antecedentes penales que la Cámara solicitará ella propia en base del reglamento jurídico particular (Ley No. 269/1994 Bol. sobre Registro de Antecedentes Penales)

La Cámara notificará al candidato en el plazo de 60 días a partir del día de la recepción de la solicitud si la solicitud ha sido aceptada o rechazada.

3) Solicitud del registro en la lista de auditores

Esta solicitud no tiene ningún formulario prescrito, es necesario firmarla y enviarla por el correo.

Se adjunta a la solicitud:

  • fotocopia autenticada por un notario que documenta la formación más alta conseguida, si usted no cumpliera esta condición al presentar la solicitud del registro en la lista de asistentes de auditoría,
  • sumario confirmado de las fases de práctica profesional de asistente de auditor (conforme con el Directorio de la práctica profesional de asistente de auditor),
  • cuestionario de auditor rellenado,
  • confirmación que no tiene atrasos fiscales o contributivos, de tasas, pagos, multas y penalidades, incluso los costes de juicios, que cobran y ejecutan las autoridades fiscales conforme con el reglamento jurídico particular (se refiere también a las personas que son solo empleados de empresas),
  • no tiene atrasos de seguro y penalidades del seguro de salud pública (se refiere también a las personas que son solo empleados de empresas),
  • no tiene atrasos de seguro y penalidades del seguro social y contribución de la política estatal de empleo (se refiere también a las personas que son solo empleados de empresas),
  • declaración de honra que goza de buena fama,
  • documento del pago de la contribución a la Cámara de 2900 Kč (al registrarse hasta el 30 de junio del año calendario, 1450 Kč al registrarse a partir del 1 de julio del año calendario). Los asistentes de auditor no pagan la contribución si ya lo pagaran para el período pertinente como asistentes de auditor (número de la cuenta de la Cámara de Auditores de la República Checa - 87039011/0100, número constante 0308, número variable 31).

Después de revisar todos los requisitos, la Cámara inscribirá al auditor en la lista. La Cámara de Auditores tiene la obligación de facilitar el juramento en el plazo de 30 días a partir del cumplimiento del último requisito a lo más tarde.

4) Juramento

La autorización se otorga al día del juramento. El auditor recibirá la licencia del auditor.

5) Contribución de miembro

  • El auditor tiene la obligación de pagar la contribución fija para la actividad de la Cámara anualmente, hasta el 31 de enero (no recibe llamada de la Cámara, es su obligación conforme con el Ordenamiento de Contribución).

6) Seguro

  • Es obligatorio, no se asegura colectivamente, tampoco el importe fijo está definido – hasta la suma de riesgo.

Los servicios de taxi se pueden prestar después de cumplir los requisitos mencionados más arriba.

Auditor – ciudadano de la UE

El ciudadano de la UE, que desea prestar los servicios de auditoría en la República Checa, tiene las siguientes dos opciones:

  1. Puede ejercer la actividad de auditoría ocasionalmente, i.e. puede prestar sus servicios solo de manera transfronteriza sin tener que obtener la licencia en la República Checa. En este caso no puede ejercer la auditoría obligatoria.
  2. Puede ejercer la actividad de auditoría, gozando de los mismos derechos y obligaciones como el auditor – ciudadano de la República Checa, i.e. incluso la posibilidad de ejecución de la auditoría obligatoria. Tiene que solicitar la licencia checa.

La persona que ejerce la actividad de auditoría solo ocasionalmente

En caso de la prestación de servicios transfronterizos, el empresario extranjero avisará a la Cámara de auditores, antes de iniciar la actividad de auditoría, su objetivo de ejercer esta actividad en el territorio de la República Checa y solicitará el reconocimiento de la cualificación de su país de origen. Consecuentemente, estará registrado en la Cámara de Auditores de la República Checa.

Solicitud de reconocimiento de cualificación

Se adjunta a la solicitud:

  • documento de identidad,
  • tipo de la actividad de auditoría que piensa ejercer, lugar de ejecución de auditoría y el período supuesto de la auditoría; dirección de entrega del correo en la República Checa,
  • extracto de antecedentes penales, eventualmente declaración de honra,
  • licencia del otro estado miembro,
  • pago de la contribución fija,
  • contrato de seguro.

El auditor visitante indicará en la solicitud: para qué período quiere estar registrado. Esto depende de su consideración – la duración del registro se considera también en dependencia del período de validez del contrato de seguro documentado.

La oficina de la Cámara de Auditores de la República Checa verificará, si la actividad no ha sido sustituida al solicitante.

La oficina de la Cámara de Auditores emitirá su decisión del registro y registrará al auditor ocasional en el registro de auditores.

Los servicios se pueden prestar después de cumplir los requisitos mencionados más arriba.

La persona de otro estado miembro de la UE que quiere ejercer la auditoría obligatoria en el territorio de la República Checa

Si el auditor extranjero quiere asentarse en la República Checa, primero solicitará el reconocimiento de la cualificación de su estado origen y después solicitará la aprobación del examen de diferencia. Después de aprobar el examen de diferencia y cumplimiento de otros requisitos conforme con la ley de auditores, el auditor será registrado en la lista de auditores.

1) Solicitud de reconocimiento de cualificación

Se adjunta a la solicitud:

  • documento de identidad,
  • extracto de antecedentes penales del estado de origen, eventualmente declaración de honra,
  • licencia de auditoría del otro estado miembro.
  • pago de la contribución fija,
  • contrato de seguro.

2) Solicitud del examen de diferencia

  • 6 exámenes escritos,
  • requisito de práctica – la Cámara de Auditores de la República Checa exigirá la confirmación del cumplimiento de la práctica de parte de institución de socios.

La Cámara registrará al auditor del otro estado miembro de la UE en la lista.

Una vez que los requisitos mencionados más arriba estén cumplidos, se puede empezar a prestar el servicio.

Usted encontrará los requisitos del registro en la lista de auditores en este documento, junto con los requisitos de la solicitud del registro.

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Condiciones de concesión

Emisión de la licencia de auditor:

En base de la solicitud, la Cámara emitirá la licencia de auditor a la persona física que:

  1. obtuvo la formación universitaria en el programa de licencia o maestría (Ley No. 111/1998 Bol. sobre las escuelas superiores y enmiendas y complementos de otras leyes – la Ley sobre las escuelas superiores – conforme con los reglamentos posteriores) o terminó los estudios que son reconocidos por el estado miembro pertinente como parte de su sistema de formación universitaria y cuya terminación otorga al estudiante la cualificación universitaria;
  2. goza de capacidad de actos jurídicos;
  3. es íntegra – conforme con la Ley de auditores No. 93/2009 Bol. y para el cumplimiento de esta ley, la persona no se considera íntegra si:
    1. ha sido condenada válidamente para un crimen cometido conscientemente; o
    2. ha sido condenada válidamente por un delito cometido por negligencia en relación con ejecución de actividad de auditoría, si éste no se considera como si no hubiera sido condenado.
  4. Tampoco se considera íntegra la persona que no tiene buena fama del punto de vista profesional.
  5. ha realizado la práctica profesional durante el período mínimo de tres años, conforme con el art. § 29, en relación laboral como asistente de auditoría o práctica profesional en un puesto laboral semejante en otro estado miembro y en el tiempo mínimo de 35 horas semanales o durante el período que equivale a tres años si la práctica ha sido más corta en el marco de una semana;
  6. no ejerce una actividad sometida a limitación (listadas en el § 23).
    1. El auditor no puede ejercer otra actividad con fines de lucro que tiene signos de negocios, si esta ley no lo establece de otra manera.¨
    2. El obstáculo de la ejecución de la actividad de auditoría por un auditor no es:
      1. administración de sus propios bienes;
      2. calidad de miembro en un órgano de control de una unidad contable;
      3. actividad científica, pedagógica, publicista, literaria o artística;
      4. llevar la contabilidad o prestación de servicios económicos, de asesoría u organización conforme con un otro reglamento jurídico;
      5. asesoría fiscal conforme con un otro reglamento jurídico;
      6. ejecución de función del administrador de insolvencia, administrador de insolvencia visitante, administrador adjunto de insolvencia, administrador de insolvencia separado, administrador de insolvencia particular o liquidador conforme con otros reglamentos jurídicos;
      7. actividad de experto;
  7. ha aprobado el examen de auditoría;
  8. durante los últimos 10 años no ha sido sustituida de la lista de auditores o su licencia no le ha sido quitada en relación con aplicación de medida disciplinaria o no le ha sido prohibida permanentemente la ejecución de la actividad de auditoría, excepto el procedimiento del § 7 art. 1 letra e);
  9. ha pagado las contribuciones conforme con el § 8 apt.7;
  10. no tiene atrasos fiscales o de tributación, tasas, pagos, multas y penalidades, incluso costes de juicio, que cobran y exigen las autoridades fiscales locales conforme con el reglamento jurídico particular;
  11. no tiene atrasos fiscales de seguro y penalidades del seguro de salud pública, o de seguro y penalidades del seguro social y contribución a la política estatal de empleo, excepto los casos en los que ha sido permitido el pago en plazos y no tiene demora de pago de plazos;
  12. ha jurado el cargo del auditor.

En base de la solicitud, la Cámara emitirá la licencia de auditor también a la empresa comercial que cumple los siguientes requisitos:

  1. las personas físicas que ejecutarán las auditorías obligatorias en su nombre son auditores estatutarios;
  2. la empresa de auditoría o los auditores estatutarios, a los que ha sido emitida la licencia de auditoría o tienen la licencia de ejercer la auditoría en un otro estado miembro, forman la mayoría general de los derechos de voto;
  3. los auditores estatutarios o empresas de auditoría, a los que ha sido emitida la licencia de auditoría o tienen la licencia de ejercer la auditoría en otro estado miembro, forman la mayoría general de los miembros de su órgano estatutario; si el órgano estatutario de la persona jurídica en cuestión tiene dos miembros, uno de ellos en mínimo tiene que cumplir los requisitos establecidos;
  4. los miembros de su órgano estatutario son íntegros; para el juzgamiento de integridad vale el § 4 apt. 2 análogamente;
  5. no está en quiebra en base de una decisión vigente de tribunal;
  6. no tiene atrasos fiscales o de tributaciones, tasas, pagos, multas y penalidades, incluso los costes de juzgamiento, que cobran y exigen las autoridades fiscales conforme con el reglamento jurídico particular (la Ley No. 531/1990 Bol. sobre las autoridades fiscales locales, conforme con los reglamentos posteriores),
  7. no tiene atrasos fiscales de seguro y penalidades del seguro de salud pública, o de seguro y penalidades del seguro social y contribución a la política estatal de empleo, excepto los casos en los que ha sido permitido el pago en plazos y no tiene demora de pago de plazos;
  8. tiene buena fama.

Requisitos de la solicitud

Cumplimiento de requisito

  1. mencionado en el apartado 1, letra a) el solicitante documenta por el diploma universitario, apéndice del diploma o por su copia autenticada u otro documento semejante que comprueba la terminación exitosa de un programa de estudios universitarios en el extranjero;
  2. mencionado en el apartado 1, letra b) el solicitante comprueba por el documento de identidad, pasaporte u otro documento semejante;
  3. mencionado en el apartado 1, letra d) el solicitante comprueba, por ejemplo, contrato laboral, confirmación del empleador o extracto de la lista de asistentes de auditoría;
  4. mencionado en el apartado 1, letra e) el solicitante comprueba por la declaración de honra.

Con el objetivo de comprobar la integridad del solicitante, conforme con el apartado 1, letra c), la Cámara exigirá, en base del reglamento jurídico particular 12) el extracto de antecedentes penales; la solicitud de emisión del extracto de evidencia del Registro de Antecedentes Penales y el extracto de antecedentes penales se entregan en la forma electrónica, de manera que facilita el acceso de distancia.

Los requisitos relacionados con la prestación de servicios por el prestador de otro estado miembro

  1. La actividad de auditoría en el marco de esta ley puede ser ejercida también por la persona física en el territorio de la República Checa, que tiene la licencia de ejercer la auditoría obligatoria en otro estado miembro o Confederación de Suiza, bajo las condiciones establecidas por esta ley. La Cámara entregará la licencia de auditoría a tal persona, bajo las condiciones establecidas por esta ley.
  2. Se aplicará la Ley de Reconocimiento de la cualificación profesional13) para los fines del reconocimiento de la aptitud profesional, en base de una solicitud de persona física mencionada en el apartado 1 sobre la licencia de ejercer la actividad de auditoría. El órgano de autorización es la Cámara.
  3. En caso de la persona mencionada en el apartado 1 se exige la medida compensatoria en forma de aprobación del examen de diferencia si los documentos de la cualificación formal no comprueban el conocimiento de todas las áreas mencionadas en el § 8. El examen de diferencia se realiza en el idioma checo en general.
  4. La actividad de auditoría, excepto la auditoría obligatoria, la puede ejercer también la persona que cumple los requisitos del apartado 1, temporal u ocasionalmente en el territorio de la República Checa, si avisa su objetivo de ejercer esta actividad en el territorio de la República Checa antes de iniciar la actividad temporal u ocasional de auditoría a la Cámara en forma escrita.
  5. El aviso, según el apartado 4, contiene:
    1. nombre y apellido del auditor;
    2. dirección de entrega del correo en el territorio de la República Checa;
    3. copia del documento de la cualificación formal necesaria para la ejecución de la actividad de auditoría;
    4. tipo de la actividad de auditoría que piensa ejercer;
    5. lugar de ejecución de la actividad de auditoría y
    6. período supuesto de la ejecución de la actividad de auditoría.

La Cámara está autorizada de verificar la cualificación profesional de las personas que gozan de la licencia de ejercer la actividad de auditoría conforme con los apartados 1 – 4 para revisión de la economía de las autonomías territoriales y asociaciones voluntarias de pueblos conforme con el otro reglamento jurídico (la Ley No.  269/1994 Bol. sobre el Registro de Antecedentes Penales, conforme con los reglamentos posteriores; procede conforme con la ley sobre el reconocimiento de la cualificación profesional (la Ley No. 18/2004 Bol. sobre el reconocimiento de la cualificación profesional y otra aptitud de los ciudadanos de otros estados miembros de la Unión Europea y enmiendas de unas leyes, conforme con los reglamentos posteriores).

Más información sobre el proceso de permiso

Forma de permiso

  • Registro en la lista de auditores

Oficina pertinente

  • Consejo para la supervisión pública sobre la auditoría

Instituciones de control y supervisión

  • Cámara de Auditores de la República Checa

Procedimiento de concesión

Para que el ciudadano de la República Checa pueda ser el auditor, primero tiene que presentar la solicitud del registro en la lista de asistentes de auditor y realizar la práctica obligatoria de tres años como asistente de auditoría. Durante la práctica, el solicitante tiene que aprobar el número prescrito de exámenes. Después de cumplir estos requisitos, el solicitante presentará la solicitud del registro en la lista de auditores. La Cámara le llamará al juramento y le registrará en la lista de auditores. El auditor obtendrá la autorización el día del juramento.

El plazo para la decisión de la solicitud

La Cámara tiene la obligación de facilitar a la persona que cumple los requisitos mencionados más arriba, en el plazo máximo de 30 días a partir del día de cumplimiento del último requisito, el juramento a las manos del presidente o vicepresidente de la Cámara. Después del juramento, la Cámara entregará la licencia de auditoría al solicitante, sin demora, y le registrará en la lista de auditores.

Tasas administrativas

  • contribución para la actividad de la Cámara - 2900 Kč (a partir del 30 de junio se paga solo la mitad - 1450 Kč),

Período de validez de la licencia

  • registro en la lista no tiene límite temporal – existe la posibilidad de sanción de quitar la licencia (prohibición permanente de la ejecución de auditoría, resp. Exclusión de la lista de auditores),

Procedimiento unido (reconocimiento de cualificaciones y concesión de certificado)

Reglamento jurídico

  • Ley No. 93/2009 Bol. sobre auditores

El seguro de la responsabilidad profesional

El auditor estatutario y la empresa de auditoría tienen que tener el seguro para el caso de responsabilidad por el daño causado en relación con la ejecución de actividad de auditoría. El importe de seguro tiene que ser adecuado a los daños posibles que se pueden suponer en la medida razonable.

Reglamentos jurídicos relacionados

  • Ley No. 18/2004 Bol. sobre el reconocimiento de la cualificación profesional y otra aptitud de los ciudadanos de los estados miembros de la Unión Europea y algunos ciudadanos de otros estados y sobre enmienda de otra legislación (la ley sobre el reconocimiento de la cualificación profesional),

La normativa comunitaria existente

  • Directiva 2006/43/ES del 17 de mayo de 2006 sobre la auditoría obligatoria de los cierres de cuentas anuales y consolidadas sobre enmienda de directivas del Consejo 78/660/EHS y 83/349/EHS y sobre la cancelación de la directiva del Consejo 84/253/EHS,
  • Directiva 2008/30/ES del 11 de marzo de 2008 que modifica la directiva 2006/43/ES sobre la auditoría de cuentas obligatoria anual y consolidada, tratándose de las competencias ejecutivas de la Comisión

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