Zástupci firem dlouhodobě pracují se standardními (rovnoměrnými) daňovými odpisy nakoupených automobilů. U nízkoemisních či bezemisních aut lze uplatnit takzvané mimořádné či zrychlené odpisy.

Automobil, který pořídíte do obchodního majetku firmy, se z pohledu daňových odpisů považuje za hmotný majetek. Podrobnosti najdete v paragrafu 30 zákona o daních z příjmů.

Pokud cena vozu přesáhne 80 tisíc korun a jeho stav odpovídá tomu, že vám poslouží více než rok, můžete si částku během minimálně pěti let odepsat jako uznatelný výdaj. U mimořádných odpisů, kterým se budeme věnovat níže, je tato doba kratší.

Maximální výše daňových odpisů u automobilů je od loňského roku stanovena na dva miliony korun.

Hmotný majetek rozděluje paragraf 30 zákona o daních z příjmů do šesti odpisových skupin. Osobní automobily se řadí do druhé skupiny a doba odepisování u této skupiny činí minimálně pět let.

Znamená to, že z daňového základu nemůžete odepsat celou částku v jednom zdaňovacím období. Odpis je třeba rozdělit nejméně do pěti let.

Daňové zvýhodnění stravování pro exzaměstnance se vrací. Stát napravil chybu

Pokud si pořídíte auto a zařadíte ho do obchodního majetku, musíte si už při zahájení odepisování zvolit, zda budete odepisovat rovnoměrně nebo zrychleně (mimořádně). „Tento výběr je důležitý, protože jakmile jednou zvolíte způsob odepisování, nelze ho v dalších letech změnit,“ připomíná advokát Ondřej Preuss.

Mimořádné odpisy u aut bez emisí

Konsolidační balíček vlády Petra Fialy přinesl už před čtyřmi lety mnoho změn v daňové oblasti. Některé se dotkly i daňových případně účetních odpisů. Jednou z novinek bylo také zrychlení odpisů firemního hmotného majetku.

Nákup nebo modernizaci podnikového auta můžete dnes bez přerušení odepsat z daní už za 24 měsíců (místo standardních pěti či více let). Prvních dvanáct měsíců uplatníte odpisy až do výše 60 procent ze vstupní ceny, v dalším roce pak 40 procent z této částky.

Alternativní pohon má v ČR 60 tisíc firemních aut. Hybridy porážejí elektromobily

„Tuto výhodu ale nemáte u každého auta. Možné je to pouze u bezemisních vozidel, a to jen u těch, která jsou pořízena v určeném časovém období,“ upozorňuje poradce Michal Dvořáček. Tato doba je stanovena na 1. ledna 2024 až 31. ledna 2028 (pětileté období).

Bezemisním automobilem se pro účely daní z příjmů rozumí silniční motorové vozidlo, které používá jako palivo výlučně elektrickou energii nebo vodík, případně nemá žádné emise CO2.

U automobilů se spalovacím motorem ani u hybridů mimořádné daňové odpisy neuplatníte. V tomto případě není podstatné, jestli máte auto na naftu, benzin, LPG nebo například CNG. Mimořádné odpisy nelze přerušit a vztahují se výhradně na 100 procent vstupní ceny vozidla.

Připomínáme, že režim mimořádných odpisů je dobrovolný. Tím se odlišují od rovnoměrných, jež jsou povinné.

Daňoví experti doporučují v některých případech odepisovat majetek klasickým způsobem, například pokud se stabilně pohybujete v černých číslech, případně kdyby vám velký odpočet způsobil daňovou ztrátu.

Firemní vozidlo k soukromému užívání zaměstnancem

Poklud podnik poskytne zaměstnanci firemní vozidlo i pro soukromé účely, vzniká tomuto zaměstnanci nárok na zdanitelný příjem podle paragrafu 6 odst. 6 zákona o daních z příjmu.

Tento výdělek se určuje jako procento ze vstupní ceny auta včetně DPH a připočítává se ke mzdě za každý započatý měsíc, kdy má zaměstnance vozidlo k dispozici.

Zaměstnanec tedy dostane každý měsíc k výplatě částku odpovídající výše uvedenému procentu ze vstupní ceny auta.  Pokud je vypočtená částka (z původní ceny vozu) nižší než 1000 korun, je přidáno zaměstnanci měsíčně právě tisíc korun.

Takto nastavený systém zohledňuje podle poradce ekologičnost vozidla a slouží jako motivace pro firmy k pořízení šetrnějších dopravních prostředků.

V tomto případně jde nejen o elektromobily či auta na vodíkový pohon, ale také takzvané nízkoemisní automobily (např. hybridy) a dokonce i klasická auta se spalovacími motory.

Přesto je důležité si uvědomit, že se od 1. ledna 2026 mění ze zákona definice nízkoemisního automobilů. Takzvaným nízkoemisním vozidlem se od roku 2026 rozumí vozidlo kategorie M1, M2 nebo N1, které nepřesahuje emisní limit CO2 ve výši 50 g/km (a není bezemisním vozidlem).

Jakub Procházka