Zaregistrujete se jen jednou v tuzemsku, kde máte sídlo nebo provozovnu. Režim využívají především podnikatele, kteří prodávají zboží či nabízejí služby koncovým spotřebitelům v jiných členských státech Evropské unie. Jak je to s DPH u tohoto režimu si přečtěte v následujícím textu na BusinessInfo.cz.

Režim jednoho správního místa by zaveden primárně proto, aby se podnikatelé vyhnuli povinnosti registrace k dani ve všech členských státech, ve kterých své zboží či služby prodávají.

Členský stát, ve kterém se podnikatel zaregistruje, vybere daň a rozdistribuuje ji mezi finanční správy ostatních příslušných států. OSS má za cíl snížit administrativní zátěž podnikatelů a umožnit efektivnější správu daní.

Režim OSS ovšem neplatí vždy a pro veškerý prodej zboží do ciziny.

Registrujte se a plaťte DPH jen v Česku

One Stop Shop (OSS) je elektronický systém, který v roce 2021 zavedl zvláštní režim jednoho správního místa. Zaregistrovanému uživateli umožňuje souhrnný odvod DPH z přeshraničního prodeje, a to jednomu finančnímu úřadu v jedné zemi.

V praxi to znamená, že si vyberete daňový portál jednoho členského státu (pro Čechy je to obvykle Česká republika) a přes něj pak odvádíte DPH ze všech příslušných plnění. Odvody DPH jsou pak výrazně jednodušší a přehlednější.

OSS rozšiřuje původní režim MOSS, který dříve fungoval pouze pro prodej elektronických produktů a služeb. Už čtyři roky se tento benefit vztahuje i na přeshraniční prodej běžného zboží. 

Kdo, kdy a z jakých důvodů platí DPH? Provedeme vás labyrintem daňové legislativy

Vaším zákazníkem ovšem musí být osoba nepovinná k dani – tedy klasický koncový spotřebitel. Jde tedy výhradně o prodej B2C (business-to-customer). 

Daňové přiznání a platbu DPH provádíte v rámci režimu OSS jedné finanční správě. Zvolený správce daně následně přeposílá platbu DPH příslušným členským státům.

Kdy lze OSS využít:

• při distribuci zboží na dálku do jiného státu EU – prodej zboží přes e-shop, katalogový prodej nebo jiné obdobné formy, kdy zboží odesíláte přímo zákazníkovi.
• při poskytnutí služby osobě nepovinné k dani s místem plnění na území jiného státu EU – ubytování, restaurace, vstupenky, telekomunikační služby, digitální obsah, telefonní služby…
• při prodeji zboží prostřednictvím elektronických platforem – pokud provozujete například „online tržiště“, kde třetí strany prodávají zboží koncovým spotřebitelům v jiných členských státech.
• při prodeji dovezeného zboží na dálku (dovozní režim) – pro zboží, jehož hodnota nepřesahuje 150 euro a není předmětem spotřební daně.

Podrobnosti najdete v Prováděcím nařízení Rady EU č. 1042/2013

Správcem daně zvláštního režimu pro všechny české plátce (bez ohledu na místní příslušnost) je Finanční úřad pro Jihomoravský kraj, Územní pracoviště Brno I. Režim OSS zjednoduší celní odbavení a odvod DPH.

Registrace do OSS je zcela dobrovolná a lze ji kdykoliv zrušit na vlastní žádost toho, kdo se rozhodne DPH odvádět v tomto režimu.

Výjimka do 10 000 eur

Připomínáme, že pokud v jiném státě sedmadvacítky prodáte zboží nebo služby za méně než 10 tisíc eur ročně, nemusíte OSS řešit. Pro režim totiž platí takzvaná výjimka do 10 000 eur.

Místem plnění (více v paragrafu 8 zákona o DPH) při dodání zboží na dálku je místo, kde se zboží nachází v době, kdy jeho odeslání nebo přeprava začíná.

Pokud váš obchod a byznys splňují několik základních podmínek (viz níže), pak postupujete podle standardních pravidel DPH platných v ČR a máte stejné výhody.

Především to platí pro ty, kteří mají nízký obrat a hodnota jimi poskytovaného zboží a služeb v celé Unii nepřekračuje ve stávajícím kalendářním roce (a jednom předchozím) 10 000 euro bez DPH. Dále musíte mít jedno místo podnikání (bydliště, sídlo) nebo se obvykle zdržovat pouze v jednom členském státě EU, nejčastěji v ČR.

Registrovat se k OSS není pro ulehčení plateb daně z přidané hodnoty třeba ani v případě, že poskytujete specifické služby – tedy telekomunikační služby, služby rozhlasového a televizního vysílání a elektronické služby koncovým zákazníkům v jiných státech Evropské unie.

Citelné pokuty. Při neplnění povinností k DPH jsou postihy přísnější

Pokud jste neplátcem DPH a fakturujete elektronické či telekomunikační služby nepodnikajícím osobám v EU (do 10 000 EUR za rok), nemusíte se registrovat ani jako identifikovaná osoba, protože je místo plnění v ČR a fakturujete bez DPH.

Poskytovatel těchto služeb si může zvolit ze dvou možností – buď bude platit DPH podle českých pravidel, nebo podle pravidel země, kde sídlí jeho zákazník.

Registrace k OSS. Jak postupovat?

Zaregistrovat do režimu OSS se lze pouze elektronicky prostřednictvím portálů MOJE daně. Pokud jste dosud DPH neodváděli a nebyli k dani zaregistrováni, připomínáme, že vstup do tohoto režimu je možný až po obdržení registraci k DPH jako plátce nebo identifikovaná osoba (od FS ČR). 

Na stránkách portálu následně vyplníte elektronický formulář se žádostí o registraci do režimu OSS. Příslušné formuláře najdete ve složce Mini One Stop Shop/One Stop Shop. Postačí vám vyplnit základní údaje včetně IČO, vašeho bankovního spojení, druhy plnění a země, do kterých budete prodávat.

Registrace do režimu OSS (BusinessInfo.cz)

Po odeslání Finanční správa vaši žádost posoudí (určí, zda vyhovujete daným podmínkám) a vystaví vám rozhodnutí. 

Na závěr připomínáme, že součástí žádosti o registraci je také žádost o přístup uživatele do autentizované části daňového portálu ve zvláštní aplikaci pro OSS – dovozní režim, kde se později podávají daňová přiznání. Podrobnosti najdete na stránkách FS ČR.

Daňové přiznání

Zdaňovacím obdobím je v tomto případě kalendářní čtvrtletí. V přiznání se uvádí celková hodnota všech plnění bez DPH, typ plnění (zboží či služby), platná sazba daně členského státu, do kterého se zboží či služba poskytuje a příslušná výše DPH z uskutečněných plnění rozdělených podle jednotlivých členských států spotřeby. Daň se vyčíslí v eurech a platí se na zvláštní eurový účet Finanční správy.

V daňovém přiznání v režimu OSS se neuvádějí ostatní plnění, na která nelze režim použít, ani nárok na odpočet daně na vstupu z přijatých zdanitelných plnění.

Čtvrtletní nebo měsíční plátce DPH? Co je povinné a kde hledat výhody

Daňové přiznání je nutné podat do konce měsíce následujícího po skončení daného zdaňovacího období. Příslušné termíny najdete v daňovém kalendáři pro rok 2025 na BusinessInfo.cz.

Na závěr upozorňujeme, že pokud se zaregistrujete do režimu EU, musí také podat takzvané nulové daňové přiznání, pokud během zdaňovacího období neuskutečníte žádné plnění, spadající do tohoto režimu.

V rámci OSS se lze fakticky registrovat do tří režimů:

• režim mimo Evropskou unii (režim mimo EU) – pro osoby se sídlem nebo provozovnou mimo EU.
• režim Evropské unie – pro osoby se sídlem v ČR, nebo pro osoby s provozovnou v ČR se sídlem mimo EU, nebo pro osoby se sídlem nebo provozovnou mimo EU, pokud je zahájena přeprava nebo odeslání zboží v tuzemsku
• dovozní režim – pro osoby se sídlem v ČR, nebo pro osoby s provozovnou v ČR a se sídlem mimo EU, nebo pro osoby se sídlem nebo provozovnou mimo EU zastoupené zprostředkovatelem

Jakub Procházka