Připomeňme, že zmíněné souhrnné hlášení se netýká všech plátců daně. Další informace o něm najdete v paragrafu 102 zákona o DPH. Podrobnosti k pokutám a sankcím u daně z přidané hodnoty nabízíme v následujícím textu na BusinessInfo.cz.

Kontrolní hlášení bičem na podvodníky?

Kontrolní hlášení (KH) vyplňují ti, kteří odvádějí státu daň z přidané hodnoty, už od roku 2016, kdy jej zavedla vláda Bohuslava Sobotky.

Podle statistik omezilo v prvních letech daňové úniky i karuselové podvody. Stát je nicméně na ty, kteří jej nevyplní správně, nebo se opozdí s jeho podáním, přísnější než u klasických daňových přiznání.

Jak si snížit náklady při cestách do zahraničí? Do 30. září žádejte o vrácení DPH

„Hlášení nenahrazují daňová přiznání, jsou jejich podrobnějším doplňkem. Jedná se vlastně o výkazy všech přijatých i vydaných faktur. Ale plátci DPH by si měli dát pozor. Hlášení jsou specifická tím, že se u nich ze zákona trestají sebemenší zpoždění, opomenutí nebo nepřesnosti. Pokutu dostanete i za pouhé nepotvrzení bezchybnosti řádně podaného hlášení,“ varuje poradce Michal Dvořáček.

Pokuty, které správce daně ukládá za zákonem daných podmínek (a nemůže o nich tedy libovolně rozhodovat sám), jsou v pevné výši, a to 1 000, 10 000, 30 000 a 50 000 korun. Pro některé subjekty jsou ovšem po změně zákona od roku 2023 poloviční.

Mnoha hříšníkům ale hrozí i vyšší sankce s maximálním limitem 50 tisíc respektive půl milionu korun. Jejich výši i uložení pak určuje sám správce daně.

Výhody a nevýhody registrace k DPH: Kdy se vyplatí stát se dobrovolným plátcem?

Od roku 2023 se snížila výše některých pokut pro OSVČ a společnosti s ručením omezeným, kde je fyzická osoba jediným společníkem, na polovinu (viz následující přehled).

Výše pokuty:

• 1 000 Kč – plátce DPH nepodal KH ve stanovené lhůtě a bez vyzvání finančního úřadu jej podá dodatečně
• 10 000 / 5 000 Kč – plátce nepodal KH ve stanovené lhůtě a podá jej v náhradní lhůtě po vyzvání finančním úřadem
• 30 000 / 15 000 Kč – plátce nepodal následné KH ve stanovené lhůtě od finančního úřadu k opravě, doplnění nebo potvrzení údajů v původním hlášení
• 50 000 / 25 000 Kč – plátce DPH nepodal KH v náhradní lhůtě nebo po výzvě k opravě neprovedl změny v následném KH
• 500 000 Kč – plátce neplní své daňové povinnosti a ztěžuje nebo maří finančnímu úřadu výkon správy daně

Podle § 101h odst. 1 písm. b) až d) zákona o DPH je pokuta poloviční, „pokud je plátce fyzickou osobou, nebo pokud ke dni, ve kterém vznikla povinnost uhradit tuto pokutu, má zdaňovací období kalendářní čtvrtletí, nebo jde o plátce, který je společností s ručením omezeným, jež má jednoho společníka (a to fyzickou osobu).

Tyto podmínky musejí být splněny k prvnímu dni kalendářního čtvrtletí, ve kterém došlo k porušení povinnosti ve vztahu ke kontrolnímu hlášení.

Přísnější zákony i berňák

Základní pokutu ve výši tisíc korun dostanete vždy, pokud neodevzdáte kontrolní hlášení včas, a to i v případě, že se opozdíte o jediný den. Na rozdíl od daňových přiznání zde tedy neexistuje ochranná lhůta (pět pracovních dní po řádném termínu).

Vyšší pokutě 5 000 či 10 000 korun se plátce nevyhne, pokud odevzdá kontrolní hlášení až na základě výzvy finančních úředníků. Dochází k tomu v případě, že podnikatel kontrolní hlášení v zákonné lhůtě vůbec nepodá, případně jej pošle s chybami a není uznáno za platné. Pozor! Po výzvě musíte stihnout napravit svou chybu do pěti pracovních dnů.

„Plátci by si měli své povinnosti bedlivě hlídat. Pokud to nestihnou do pěti pracovních dní od přijetí výzvy, dostanou pětkrát vyšší pokutu,“ připomíná daňová poradkyně Blanka Štarmanová ze společnosti TaxVision.

Kdo, kdy a proč platí DPH? Provedeme vás úskalími daňové legislativy

„Správci daně jsou přesto shovívaví, pokud uděláte chybu v daném roce poprvé,“ doplňuje poradce. Sankce vám tedy nemusí být vyměřena, pokud se opozdíte pouze jednou za rok.

I v případě 50 tisíc jde o sankci povinnou za zákona. Jak bylo řečeno výše, postih je udělen automaticky v případě, že se opozdíte po výzvě finančního úřadu o více než pět pracovních dní. Budete-li tedy vyzváni například v pondělí 7. září, musíte své opomenutí napravit do 14. září. V úterý 15. 9. už si můžete být jisti, že vám bude vyměřena sankce 50 tisíc. Do lhůty se samozřejmě započítávají pouze pracovní dny.

Finanční úřad vám může adresovat výzvu k podání kontrolního hlášení nebo výzvu k odstranění pochybností (pokud jste KH podali, ale úřadu nesedí údaje v něm uvedené). Stejný postih se bude týkat i plátce DPH, který KH nepodal v souladu se zákonem, ale nestihl v opravné lhůtě odevzdat takzvané negativní (nulové) kontrolní hlášení.

Pozor! U výzvy do datovky běží lhůta od dne doručení, nikoli od momentu vašeho přihlášení do DS.

„A pak je tu ještě jedna – ne zcela obvyklá sankce, kterou úředníci ukládají v případě vaší pozdní reakce na výzvu ke změně, doplnění nebo potvrzení nejasných údajů v řádně odevzdaném hlášení. Správce daně může najít chybu například v DIČ odběratele či dodavatele, čísle dokladu, částce, datu plnění a podobně,“ popisuje poradce.

Pokud není chyba u vás, ale špatné údaje dodal váš obchodní partner, musíte to správci daně neprodleně sdělit a potvrdit, že na vaší straně jsou údaje bezchybné. Pokud výzva zůstane bez reakce, zhubne vaše peněženka o 30 tisíc.

Žádost o prominutí sankce je možné podat do 90 dnů od doručení platebního výměru. Žádost není zadarmo, musíte vždy zaplatit tisíc korun.

V případě takzvaného závažného porušení daňových nebo účetních předpisů ale správce daně firmě či podnikateli nevyhoví. Zcela jistě to bude v případě, kdy je plátce nespolehlivou osobou nebo nespolehlivým plátcem, kdy byl plátce uznán pravomocně vinným ze spáchání některého z trestných činů uvedených v § 53 odst. 2 daňového řádu či mu například byla udělena v minulosti pokuta (za spáchaný delikt dle daňových či účetních předpisů), jejíž horní hranice je zákonem stanovena na nejméně čtvrt milionu korun.

Další příklady závažného porušení najdete ve výše zmíněném předpisu (pokynu) GFŘ. Správce daně vám nemůže vyhovět ani v případě, že jste v minulosti nevedli správně účetnictví, nebo vám byl vydán takzvaný zajišťovací příkaz. Smůlu má i ten plátce DPH, který dvakrát za uplynulých dvanáct měsíců nesplnil své povinnosti a nápravu sjednal až po výzvě.

„Pokud žádost podá právnická osoba (firma), bude se zkoumat splnění podmínek pro uznání žádosti nejen u žadatele, ale i u všech statutárních orgánů či jejich členů,“ připomíná poradce.

Systém sankcí je tedy v případě DPH poměrně přísný. Poplatníkům, kteří se chtějí vyhnout jakýmkoli problémům, doporučujeme, aby pečlivě sledovali komunikaci s finančním úřadem (a to i v době nemoci či dovolené) a nezapomínali na upozornění a výzvy okamžitě reagovat.

Majitelé aktivní datové schránky, kterými jsou od roku 2023 i všechny OSVČ, by měli schránku pravidelně prohlížet – v době, kdy vás čekají povinnosti spojené s placením DPH, nejlépe každý den.

Pokuty za nepodané přiznání

V případě daňových přiznání jsou postihy u DPH totožné jako u ostatních daní. Relativně dobrou zprávou pro zapomnětlivé poplatníky je nedávné přijetí novely daňového řádu, která snižuje sankce za pozdní podání přiznání a úhradu daně. Novela platí od roku 2021 (týká se všech daní, tedy i DPH).

Pokud se za normálních okolností opozdíte po termínu o méně než pět pracovních dnů, nic vám nehrozí. V případě delšího zdržení jste potrestáni zákonem stanovenými sankcemi a navíc vám naskakují vám úroky z prodlení.

Poloviční výše pokuty je za situace, že je tvrzení podáno do 30 dnů po marném uplynutí lhůty pro jeho podání a ke dni vydání platebního výměru nebylo v kalendářním roce zjištěno jiné prodlení u daňového subjektu.

Ze zmíněné novely daňového řádu ovšem vyplývá, že reálně Finanční správa ČR vymáhá jen pokuty vyšší než 1000 korun.

Podobný postih vás čeká, pokud nezaplatíte včas daň. Opozdilcům neustále naskakuje úrok z prodlení, a to o několik setin procenta za 24 hodin. Roční úrok činí repo sazba ČNB, tradičně navýšená o osm procentních bodů.

Aktuálně je tato sazba na 3,75 procentech. Snížena byla naposledy v červnu 2026 a očekává se, že se v dalších měsících měnit nebude. Maximální roční pokuta je tedy 11,75 procenta.

Penále z dodatečně vyměřené daně

Podle paragrafu 251 daňového řádu vzniká daňovému subjektu povinnost uhradit penále z částky doměřené daně tak, jak byla stanovena oproti poslední známé dani, ve výši

• 20 %, je-li daň zvyšována,
• 20 %, je-li snižován daňový odpočet,
• 1 %, je-li snižována daňová ztráta.

Penále tedy představuje sankci, kterou správce daně vždy uplatní, pokud dodatečně vyměří daňovou povinnost DPH na základě kontroly u plátce.

V tomto případě je penále vždy dvacet procent z dodatečně vyměřené daně z přidané hodnoty nebo snížení nároku na odpočet daně a je součástí platebního výměru na dodatečně doměřenou daň. Kromě penále samozřejmě platíte i výše zmíněný úrok z prodlení.

Kdy si dávat pozor (u kontrolního hlášení)…

Kontrolní hlášení podává každý plátce DPH, pokud:

• uskutečnil zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku, nebo přijal úplatu přede dnem uskutečnění tohoto plnění
• přijal zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku, nebo poskytl úplatu přede dnem uskutečnění tohoto plnění,
• ve zvláštním režimu pro investiční zlato přijal zprostředkovatelskou službu, u které byla uplatněna daň, uskutečnil dodání investičního zlata osvobozeného od daně, u kterého má nárok na odpočet daně, nebo investiční zlato vyrobil nebo zlato přeměnil na investiční zlato.

Firmy a ostatní měsíční plátci jsou povinni odesílat kontrolní hlášení jednou měsíčně. U podnikatelů (fyzických osob) je rozhodující lhůta, v níž podávají daňové přiznání. Znamená to, že kvartální plátci podají hlášení jednou za čtvrtletí.

Ti, co odvádějí daň dvanáctkrát za rok, pak každý měsíc nejpozději do 25. dne od skončení zdaňovacího období (pokud tento den nevychází na víkend). Za letošní září například do pondělí 26. října.

Podrobnosti a pokyny k vyplnění KH na stránkách Finanční správy ČR

Termín, dokdy je možné formulář odevzdat u čtvrtletních plátců, je opět stanoven nejpozději na 25. den po uplynutí příslušného čtvrtletí. Budete-li například platit DPH za červenec až září 2026, musíte vyplněný interaktivní formulář odeslat rovněž do 26. 10.

Jakub Procházka