Lidé pracující na dohodu se v uplynulém roce a půl dočkali mnoha změn, které přinesly novelizace zákoníku práce (ZP) či dalších zákonů. Brigádníci a dohodáři mají nyní podobné pracovní podmínky jako zaměstnanci včetně nároku na dovolenou.

To ovšem znamenalo výrazný pokles poptávky po brigádnících. Zatímco ještě v roce 2023 nabídka letních brigád převyšovala poptávku ze strany uchazečů, už v roce 2024 to bylo naopak a letos jsou čísla podobná těm loňským. Nabízených pozic stále ubývá.

Připomeňme ještě jednu novinku. Letní brigády jsou od června 2025 nově dostupné i pro čtrnáctileté děti, které ještě nemají ukončené základní vzdělání. Změnu přinesla další novela ZP.

„Firmy mají nadále zájem spíše o plnoleté brigádníky a do toho, aby dávali práci čtrnáctiletým, se jim příliš nechce. Možnost zaměstnávat mladistvé od 14 let podle mne využijí jen málo. Důvodem jsou limity, které pro práci mladistvých existují včetně zkrácené pracovní doby,“ říká poradce Michal Dvořáček. Více si přečtěte článku Brigády nově i pro čtrnáctileté bez ukončené ZŠ: Jaká jsou nová pravidla a omezení na BusinessInfo.cz.

SPECIÁL: Daně z příjmů 2024

Propad nabízených brigádnických pozic je od loňska patrný napříč celým Českem. Podnikatelé si totiž stěžují, že pro ně série novel znamená větší finanční a administrativní zátěž. „Firmy se ve stále větší míře snaží snížit potřebu brigádníků a práci, na kterou je v minulosti najímali, rozdělit mezi kmenové zaměstnance,“ popisuje marketingová ředitelka Grafton Recruitment Jitka Kouba.

Jaké daně z příjmu platí brigádníci? Záleží na smlouvě

Legislativní úpravy přinesly v uplynulém období změny i v daňové oblasti. Jaké daně z příjmu tedy dnes odvádějí brigádníci státu?

Záleží na tom, na jakou smlouvu pracují a jak vysokou hrubou mzdu či odměnu mají. Studenti nejsou nijak limitováni, mohou mít libovolný příjem, ať už pracují na dohodu nebo standardní pracovní smlouvu.

Sezonní práce jsou primárně sjednávány na dohody o provedení práce nebo dohody o pracovní činnosti. V čem je tato forma spolupráce výhodná a na jaká úskalí si dát pozor?

Dohoda o pracovní činnosti (DPČ) nebo dohoda o provedení práce (DPP) jsou brigádníkům ušity na míru, protože respektují krátkodobý charakter zaměstnání.

„Dohoda o provedení práce a dohoda o pracovní činnosti jsou koncipovány právě pro krátkodobá zaměstnání. Obě je nutné rozlišovat, protože pracují s odlišnými podmínkami,“ potvrzuje ředitel projektu pracovních příležitostí Robeeto Stanislav Koukal.

Také z hlediska odvodů na daně z příjmů je mezi oběma dohodami významný rozdíl. DPP je primárně určena pro příležitostné a krátkodobé práce. V roce 2025 platí, že pokud měsíční odměna z DPP nepřesáhne 11 500 Kč (dříve 10 tisíc korun) u jednoho zaměstnavatele, neodvádí se sociální a zdravotní pojištění.

Pokud poplatník nepodepíše takzvaný růžový papír, tedy Prohlášení poplatníka k dani z příjmů ze závislé činnosti, je daň z příjmu do 11 500 korun měsíčně srážková (15%). To znamená, že ji zaměstnavatel strhne brigádníkovi automaticky a ten dále zdanění svého příjmu neřeší.

Pokud prohlášení podepíšete (lze tak učinit pouze u jednoho zaměstnavatele měsíčně), je daň do zmíněného příjmu zálohová, vyplňujete si daňové přiznání a můžete využít daňových slev a zvýhodnění.

„Příjmy ze srážkové daně lze dobrovolně zahrnout do daňového přiznání, pokud se zaměstnanec rozhodne. To je výhodné zejména pro studenty a jiné osoby s nízkými příjmy, kteří mohou zpětně získat část daně nazpět díky uplatnění základní slevy na poplatníka,“ vysvětluje Michal Jelínek, partner V4 Group.

V daňovém přiznání tedy můžete uplatnit základní slevu na poplatníka, která je aktuálně ve výši 30 840 korun ročně (2 570 Kč měsíčně), slevy na děti, případně v některých případech i slevu na vyživovanou manželku/manžela. Zrušena byla už v loňském roce sleva na studenta ve výši 4020 korun za kalendářní rok.

DPČ je vhodnější pro pravidelnější výdělek. Zde je hranice pro povinné odvody pojistného stanovena na částku 4 500 korun měsíčně. Pokud tuto částku příjem z DPČ přesáhne, zaměstnavatel i zaměstnanec odvádějí sociální a zdravotní pojištění (viz níže).

Důchodci a rodiče: Na co si dát pozor

Pracující důchodci by si měli uvědomit, že od roku 2024 se opět uplatňuje sleva na poplatníka i u starobních důchodců, což zůstalo i pro rok 2025.

Pro rodiče na rodičovské, kteří si přivydělávají, platí stejná pravidla. Výhodou je například možnost uplatnění slevy na dítě.

Pokud jde o odvody na sociální a zdravotní pojištění, měsíční odměna nad 11 500 Kč znamená následující:
Sociální a zdravotní pojištění se platí, přičemž zaměstnanec hradí 11,6 % z hrubé mzdy a zaměstnavatel 33,8 % z hrubého výdělku. Placena je patnáctiprocentní zálohová daň. 

Pozor! Zdravotní pojištění je povinné a musí ho tedy platit každý (pokud ho za něj neodvádí zaměstnavatel) ve všech případech, i pokud jde o „osobu bez zdanitelného příjmu“. Výše minimálního pojistného pro rok 2025 je 2 808 korun měsíčně (pro OSVČ jsou minimální zálohy 3143 Kč).

Brigádníci a daňové přiznání. Ano či ne?

Daňové přiznání mají povinnost odevzdat na finanční úřad jen ti, kteří pracují pro více zaměstnavatelů současně.

Pokud ale brigádníci podepíší výše zmíněné prohlášení (růžový papír), daňové přiznání podávají a daň platí sami v každém případě. V daném měsíci ovšem nesmíte tento dokument podepsat u jiného zaměstnavatele.

Roční zúčtování daně je obdobou daňového přiznání. Podepište ho každoročně do poloviny února

„Brigádníci pak dostanou od zaměstnavatele potvrzení o příjmech ze závislé činnosti, nebo si jej vyžádají,“ říká Blanka Štarmanová. To pak předloží finančnímu úřadu kvůli výpočtu daně.

Jestliže prohlášení nepodepíše, dostane poplatník na ruku méně peněz, protože za něj odvede daň z příjmu (15 %) zaměstnavatel. Po skončení kalendářního roku může také požádat firmu, pro níž pracoval, o roční zúčtování, ale opět jen v případě, že nepracuje pro více podniků najednou.

Roční zúčtování pro zaměstnance a dohodáře

Ekvivalentem daňového přiznání pro zaměstnance a také takzvané dohodáře je za běžných okolností roční zúčtování daně. Daňoví poplatníci ho musejí podepsat každoročně do poloviny února, a to v účtárně svého zaměstnavatele.

Část nebo celou zaplacenou zálohovou daň (podle slev, na které má nárok) mu poté firma vrátí. Nevrací jen takzvanou srážkovou daň, jež se uplatňuje na příjmy do 11 500 korun, případně do 4500 korun, pokud má student ještě další příjmy.

Příklady:

Podepsané prohlášení k dani a práce na DPP

Pan Dvořák pracuje pouze pro jednoho zaměstnavatele a má s ním podepsánu dohodu o provedení práce (DPP). Hrubá měsíční odměna je 11 tisíc a pracovník podepsal u zaměstnavatele prohlášení k dani poplatníka daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti. Při výpočtu čisté odměny uplatní základní daňovou slevu na poplatníka ve výši 2 570 korun a daň z příjmu fyzických osob je tedy rovna nule. V případě DPP s výdělkem do 11,5 tisíc neplatí brigádník z hrubé odměny sociální ani zdravotní pojištění. Pan Dvořák tedy dostane čistou odměnu 11 000 korun.

Nepodepsané prohlášení k dani (odměna do 11 500 Kč)

Pan Novotný, který pracuje na HPP u zaměstnavatele A, si u firmy B sezónně přivydělává opět na dohodu o provedení práce (DPP). Jeho hrubý měsíční příjem z této brigády je 10 tisíc korun. Zdravotní a sociální pojištění tedy opět neplatí. Je mu ale sražena daň z příjmu fyzických osob – obvyklých patnáct procent. Čistá odměna tedy činí 8 500 korun. Zaměstnanec má prohlášení k dani (na které by mohl uplatnit slevu na dani) podepsáno u firmy A. U firmy B, kde je na brigádě, už tuto výhodu využít nemůže.

Slevu na poplatníka uplatní i senioři

O letní práce je zájem i mezi seniory. A kdy se jejich příjem daní?

„Důchodci nemají žádné zvláštní postavení, pokud se týká podávání daňových přiznání a zdanění jejich výdělků. Jejich činnost se z hlediska sociálního a zdravotního pojištění považuje za vedlejší činnost. Pokud bude práce vykonávána na základě živnostenského listu, podléhá tento příjem zdanění i odvodu sociálního a zdravotního pojištění,“ doplňuje Blanka Štarmanová.

OSVČ stále využívají paušální výdaje. Komu se při výpočtu daně i po změnách vyplatí?

U důchodců pracujících na OSVČ platby sociálního pojištění závisí na jejich zisku (příjmy z podnikání minus výdaje). Pokud je jejich zisk nižší než rozhodná částka, sociální pojištění neplatíte. Rozhodná částka se každý rok mění, pro rok 2025 je 111 736 Kč korun.

V takovém případě mají také brigádníci – penzisté nárok na slevu na poplatníka ve výši 2 570 korun měsíčně.

Pokud důchodce vykoná takzvanou příležitostnou činnost, například jednorázovou výpomoc v sousedství, pak je příjem osvobozen od daně z příjmů, jestliže nepřesáhne hranici 50 tisíc korun za rok (do roku 2023 30 tisíc). Z takového příjmu se neodvádí ani sociální a zdravotní pojištění.

Jakub Procházka