Dokument seznamuje s pravními formami podnikání v Nizozemsku, informuje o postupu zakládání společností s ručením omezeným, firemních poboček a kanceláří v Nizozensku. Uvedeny jsou také informace o daňovém systému, problémech pracovního trhu a další administrativě spojené se zahájením podnikání. Součástí dokumentu jsou i důležité kontakty.
- 1. Základní informace
- 2. Právní formy podnikání
- 3. Daňový systém
- 4. Regulace pracovního trhu
- 6. Další informace
1. Základní informace
1.1 Obecné informace
| Rozloha | 41 526 km2 |
| Obyvatelstvo (mil.) | 16,275 |
| Hlavní města | Amsterdam, Haag |
| Jazyk | Nizozemština (vlámština) |
| Měna | Euro/EUR |
| Výše HDP na osobu | 36 548 USD (2006) Srovnání (HDP ČR = 1) 1,66 |
| Telefonní předvolba | +31 |
| Internetová doména | .nl |
Zdroj: OECD, CIA
1.2. Ekonomický vývoj
| 2002 | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 | 2007 | 2008 | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Růst HDP (%) | -0,6 | -0,1 | 1,9 | 1,3 | 2,9 | 3,3 | 2,6 |
| Inflace (%) | 3,9 | 2,2 | 1,4 | 1,5 | 1,7 | 1,6 | |
| Nezaměstnanost (%) | 2,8 | 3,7 | 4,6 | 4,7 | 3,9 | 3,2 | |
| Kurs EUR/CZK | 30,25 | 32,45 | 31,83 | 29,33 | 28,24 | 27,73 | 24,80 |
Zdroj údajů: Eurostat, ČNB
2. Právní formy podnikání
| Nizozemský název | Nejbližší český ekvivalent | Poznámky, popis |
|---|---|---|
| Naamloze vennootschap – NV | Akciová společnost | Základní kapitál musí dosáhnout výše min. 45 000 EUR a při založení společnosti je nutno splatit min. 20 %. Min. počet zakladatelů je 1. Nejsou stanoveny žádné požadavky na státní příslušnost či místo pobytu zakladatelů. |
| Besloten Vennootschap met Beperkte Aansprakelijkheid- BV | Společnost s ručením omezením | Základní kapitál musí dosáhnout výše min. 18 000 EUR a při založení společnosti je nutno splatit min. 20 % vkladu. Min. počet zakladatelů je 1. Nejsou stanoveny žádné požadavky na státní příslušnost či místo pobytu zakladatelů. |
| Vennootschap onder firma – VOF | Veřejná obchodní společnost | Obdoba české v. o. s. |
| Commanditaire Vennootschap – CV | Komanditní společnost | Obdoba české k. s. |
| Bijkantoor | Pobočka zahraniční společnosti | |
| Eenmanszaak | Podnik jednotlivce/OSVČ |
Zdroj: Deloitte, EUROPEAN COMMISSION -- RESEARCH DIRECTORATE-GENERAL
2.1. Založení společnosti s ručením omezeným
- Délka procesu založení: 10 dní
- Náklady na založení: 2 049,24 EUR
| Krok | Činnost | Náklady | Trvání | Místo, dotčená instituce |
|---|---|---|---|---|
| 1. | Vložení kapitálu na bankovní účet. | Zdarma | 1 den | Banka |
| 2. | Kontrola jedinečnosti názvu společnosti u Obchodní komory (Kamer van Koophadel). | Cca 85 EUR | 3 dny | Kamer van Koophandel |
| 3. | Zaslání informací o zakladatelích a prvním výkonném řediteli Ministerstvu Spravedlnosti (Ministerie van Justitie) ke schválení. Během procesu zápisu může společnost provozovat svou činnost. Lhůta, ve které ministerstvo své rozhodnutí vydá, je různá. V případě urgentní žádosti může být rozhodnutí vydáno do 48 hodin, ale v případě nutnosti získání detailnějších informací se může lhůta protáhnout až na 3 měsíce. | 91 EUR | 3 dny | Ministerie van Justitie |
| 4. | Vypracování společenské smlouvy a její ověření notářem. | 1750 EUR | 1 den | notář |
| 5. | Zápis společnosti do obchodního rejstříku na Obchodní komoře (Kamer van Koophandel) a obdržení registračního čísla. V případě osobní návštěvy trvá obdržení registračního čísla několik hodin, pokud jsou dokumenty vyplněny a odeslány mailem, pak 1 týden. Členství v místní obchodní komoře je povinné, výše příspěvku závisí na počtu zaměstnanců a na výši ověřeného základního kapitálu podniku. Pro malou firmu (méně než 50 zaměstnanců a základním kapitálem do 2,5 mil. EUR) je stanoven poplatek ve výši 123,34 EUR. Pro společnost s 50–250 zaměstnanci a základním kapitálem ve výši 2,5–10 mil. EUR je stanoven poplatek 289,25 EUR a pro společnost s více než 250 zaměstnanci a základním kapitálem převyšujícím 10 mil. EUR je stanoven poplatek 729,74 EUR. Po registraci provede komora uveřejnění registrace v Staatscourant. | 123,34 EUR | 1 den | Kamer van Koophandel |
| 6. | Registrace na místním daňovém úřadu (Belastingdienst). Mimo daní zde probíhá i registrace k sociálnímu zabezpečení. Úřad vydává daňové číslo do 4–6 týdnů. | Zdarma | 1 den | Belastingdienst |
Zdroj: WB
2.2. Registrace podniku jednotlivce
Podnik jednotlivce (Eenmanszaak) je nutné registrovat u místní Obchodní komory (Kamer van Koophandel). Rozcestník na místní obchodní komory lze nalézt na: http://www.kvk.nl/english/aboutus/003_Our_addresses/ouraddresses/Ouraddresses.asp
Formulář (pouze v Nizozemštině) pro registraci podniku jednotlivce je ke stažení na: http://www.kvk.nl/minitools/FormulierenWizzard/pdf/01_eenmanszaak.pdf
2.3. Založení pobočky nebo kanceláře
Pobočky (Bijkantoor) nejsou v Nizozemsku příliš běžné. Pokud je již založena, bývá obvykle prvním a přechodným krokem ke společnosti s ručením omezeným nebo akciové společnosti. Pobočky zahraniční společnosti se týkají všechny požadavky na zápis do obchodního registru jako v případě s. r. o. nebo a. s. Požadavky pro založení reprezentativní kanceláře jsou totožné jako u pobočky.
Je třeba doložit:
- jméno a adresu mateřské společnosti
- její ustavující dokumenty (ve vlámštině, angličtině, francouzštině nebo němčině)
- výši kapitálu
- jména a bydliště ředitelů podniku.
Náklady na založení pobočky jsou minimální, jediné oficiální náklady bývají spojené s překladem dokumentů na Obchodní komoře.
3. Daňový systém
3.1. Přímé daně (directe belasting)
Daně z příjmů fyzických osob (Personenbelasting)
V Nizozemsku jsou rozlišovány 3 kategorie zdanitelných příjmů (tzv. 3 „boxes“), každá z nich s vlastní výší zdanění.
„Box 1“ zahrnuje příjmy ze závislé výdělečné činnosti a příjmy z nemovitostí (pokud se jedná o nemovitost, ve které má příjemce trvalé bydliště). Zde je progresivní zdanění v rozmezí od 2,5 % do 52 %.
| Daňové pásmo (EUR) | Sazba |
|---|---|
| do 17 579 | 33,65 %* |
| 17 579–31 589 | 41,4 %* |
| 31 589–53 860 | 42 % |
| 53 860 a více | 52 % |
* U prvních dvou daňových pásem platí, že jsou spolu s daní z příjmu odváděny i příspěvky sociálního pojištění. Sazba 33,65 % se tak skládá z daně z příjmu ve výši 2,5 % a z odvodu příspěvku sociálního pojištění ve výši
31,15 %. Sazba 41,4 % u druhého pásma se skládá z daně z příjmu ve výši 10,25 % a z odvodu příspěvku sociálního pojištění ve výši 31,15 %. Zbylá dvě daňová pásma jsou pouze odvodem daně z příjmu.
„Box 2“ zahrnuje příjmy ze společností, ve kterých má příjemce více než 5% podíl. V tomto případě je daňová sazba 25 %.
„Box 3“ zahrnuje příjmy z úspor a investic: z cenných papírů, úroky z vkladů a příjmy z nemovitostí (ve kterých příjemce nemá trvalé bydliště), které jsou zdaňovány 30 %. Je uvažován průměr z hodnoty příslušného majetku k začátku a konci daňového období a předpokládá se čistý výnos z tohoto majetku ve výši 4 %.
Daň ze zisku právnických osob (Vennootschapsbelasting)
Daň je progresivní, se třemi pásmy. Zisk do výše 40 000 EUR zdaněn 20 %, zisk v rozmezí 40 001–200 000 EUR je zdaněn 23 % a zisk převyšující 200 000 EUR je zdaněn 25,5 %.
Daně z právních převodů
Daň z převodu nemovitostí – 6 % z tržní ceny nemovitosti. Daň z pojistného – 7,5 % z pojistného; od této daně jsou mj. osvobozeny pojištění životní, úrazové, zdravotní, v nezaměstnanosti a na invaliditu.
Daň z majetku (Onroerend goed belasting nebo Onroerende zaak belasting)
Výše daně je stanovena obecními úřady a je obvykle stanovena na 0,1–0,3 % z tržní hodnoty majetku.
Daň dědická (Successierecht) a darovací (Schenkingsrecht)
Odvíjí se od daňové hodnoty majetku a vztahu mezi osobami, mezi kterými dochází k převodu majetku. Sazba se pohybuje v rozmezí 5–68 %.
Daň z výhry
Daň z výhry je ve výši 29 % a jsou jí zdaňovány výhry nad 454 EUR.
Daň z motorového vozidla
Výše daně závisí na typu a hmotnosti vozidla a na typu pohonných hmot.
3.2. Nepřímé daně (indirecte belasting)
Daň z přidané hodnoty (Belasting over de Toegevoegde Waarde – BTW)
Základní sazba je na úrovni 19 % (od 1. 1. 2009 by měla vzrůst na 20 %). Snížená sazba ve výši 6 % je obecně uplatňována na potraviny a léky, lékařské pomůcky, některé pracovně náročné služby, knihy a časopisy, přepravu osob, vstupné na kulturní a sportovní akce, vodu, různé zboží a služby využívané v zemědělství. V Nizozemí narozdíl od mnoha jiných zemí neexistuje limitní výše příjmu pro registraci k DPH, plátci DPH jsou tak všechny podnikatelské subjekty v Nizozemsku.
Spotřební daně (Belasting op Consumptie)
Jsou plně v souladu s nařízeními Rady EU, týkající se harmonizace spotřebních daní vnitřního trhu EU. U alkoholických nápojů jsou spotřební daně stanoveny pevnou sazbou na měrnou jednotku, stejně jako u uhlovodíkových paliv. Spotřební daň na tabák je odvozena z prodejní ceny. Aktuální tarify (Tarievenlijst Accijns) lze nalézt na internetových stránkách Celní správy: http://www.douane.nl/zakelijk/accijnzen/
Daně za znečišťování životního prostředí
- daň z povrchové vody –- pro podniky, které čerpají či využívají povrchovou vodu, činí 0,1883 EUR/m3
- daň z vodovodní vody (nemusí jít o pitnou) – 0,151 EUR/m3
- daň z odpadu – 88,21 EUR / 1 000kg
- daň z paliv – 12,95 EUR / 1 000 kg
- daň z energií – odvíjí se z množství použité energie.
3.3. Daňové povinnosti podniku jednotlivce
OSVČ jsou povinny odvádět příspěvky zdravotního pojištění ve výši 5,1 % (r. 2008) z čistého zisku do výše 3.231 EUR měsíčně (z čistého zisku přesahující tento strop se příspěvky neodvádějí). Příjmy OSVČ podléhají dani z příjmu fyzických osob, i OSVČ se tak týká společný odvod daně z příjmu a příspěvků sociálního pojištění do výše příjmu 31 122 EUR ročně.
4. Regulace pracovního trhu
| Oblast | Nizozemská praxe |
|---|---|
| Zkušební doba | Délka zkušební doby je zákonem stanovena na max. 2 měsíce. |
| Pracovní doba | Max. 9 hodin denně a 45 hodin týdně. Průměrná týdenní pracovní doba v Holandsku se pohybuje v rozmezí 36–40 hodin. Příplatky se v případě přesčasů pohybují ve výši 25 % za první 2 hodiny přesčasů a ve výši 50 % za další hodiny práce. V případě práce v sobotu se výše příplatku ve většině odvětví pohybuje okolo 75 % a v případě neděle dostávají zaměstnanci příplatek ve výši 100 %. V případě práce v noci se výše příplatku pohybuje okolo 10–15 %. |
| Placená dovolená | Zákonná min. délka dovolené je čtyřnásobek pracovní týdenní doby. |
| Výpovědní lhůta ze strany zaměstnavatele | Závisí na délce zaměstnání. Pokud zaměstnanec pracoval pro zaměstnavatele: - méně než 5 let, činí 1 měsíc - 5–10 let, činí 2 měsíce - 10–15 let, činí 3 měsíce - více než 15 let, činí 4 měsíce. V případě výpovědi ze strany zaměstnance činí obvyklá délka výpovědní lhůty 1 měsíc. Je ale možné domluvit i jinou výpovědní lhůtou, ta však nesmí přesáhnout 6 měsíců. |
| Další ustanovení | Minimální měsíční mzda je od 1. července 2007 stanovena na 1 317 EUR. |
Zdroj: EURES
4.1. Odvody za zaměstnance
| Název příspěvku | (%) | Max. výše příspěvku (EUR/rok) |
|---|---|---|
| zdravotní pojištění (Zorgverzekeringswet – ZVW) | 7,2 | 31 231 |
| invalidní pojištění (WIA) | 46 205 | |
| pevný příspěvek | 5,65 | |
| pohyblivý příspěvek dle rizikovosti práce (zde průměr) | 0,72 | |
| příspěvek pro případ nezaměstnanosti (AWF) | 30 399 | |
| základní příspěvek | 4,75 | |
| příspěvek pro případ nadbytečnosti (zde průměr) | 1,02 | |
| příspěvek na péči o dítě | 0,34 | |
| Σ | 19,68 |
Odvody zaměstnance
Zaměstnanec odvádí ze svého příjmu 7,2 % na zdravotní pojištění (ZVW), a to do max. roční výše příjmu 31.231 EUR. Dále zaměstnanec odvádí 3,5 % jako příspěvek pro případ nezaměstnanosti (AWF), a to do max. roční výše příjmu 30 399 EUR ročně. Kromě výše zmíněného zaměstnanci s roční výší příjmu do 31 589 EUR odvádějí příspěvky sociálního pojištění společně s daní z příjmu fyzických osob (viz daň z příjmu fyzických osob).
5. Užitečné kontakty
Daňový úřad (Belastingdienst)
Postbus 2865
6401 DJ Heerlen
Tel: 31 555 385 385
http://www.belastingdienst.nl
Obchodní komora (Kamer van Koophandel)
Rozcestník na místní kanceláře Obchodní komory – http://www.kvk.nl/english/aboutus/003_Our_addresses/ouraddresses/Ouraddresses.asp
http://www.kvk.nl/english/
Ministerstvo spravedlnosti (Ministerie van Justitie)
Schedeldoekshaven 100
2511 EX Den Haag
Tel: +31 (0)70 3 70 79 11
http://english.justitie.nl/
Ministerstvo ekonomických záležitostí (Ministerie van Economische Zaken)
Postbus 20101
2500 EC Den Haag
Tel: 0800 – 646 39 51
http://www.ez.nl/
Ministerstvo financí (Ministerie van Financiën)
Prinses Beatrixlaan 512
Postbus 20201
2500 EE Den Haag
Tel: 31 70 3081985
http://www.minfin.nl/english
Celní správa (Belastingdienst / Douane)
Tel: +31 45 574 30 31
http://www.douane.nl/
Institut pro malé a střední podniky (IMK)
Instituut Midden- en Kleinbedrijf
http://www.imk.nl/mkb
6. Další informace
6.1. Anglicky
- Příručka o podnikání v Nizozemí od společnosti Deloitte – http://www.deloitte.com/dtt/cda/doc/content/dtt_tax_guide_netherlands(2).pdf
- Příručka o podnikání v Nizozemí od společnosti UHY – http://www.uhy.com/media/PDFs/doing_business_guides/Doing%20Business%20in%20the%20Netherlands.pdf
- Stručný popis daňového systému v Nizozemsku od společnosti Deloitte – http://www.deloitte.com/dtt/cda/doc/content/dtt_tax_highlight_netherlands_123107%281%29.pdf
- Informace o OSVČ v Nizozemsku – http://www.expatax.nl/Documents/Brochure%20Freelancing.pdf
6.2. Česky
Velvyslanectví České republiky v Nizozemsku (Embassy of the Czech Republic)
Paleisstraat 4, Den Haag
2514 JA
tel: 003170/3130031, 003170/3130011
fax: 003170/3563349, KO-3560163
e-mail: hague@embassy.mzv.cz
http://www.mzv.cz/hague
Honorární generální konzulát Amsterdam (Consulat van de Tsjechische Republik)
World Trade Center, Strawinskylaan 1201
Amsterdam
Tel: 0031/205 753 016
Fax: 0031/205 753 016
e-mail: amsterdam@honorary.mzv.cz
Velvyslanectví Nizozemského království
Gotthardská 6/27, Praha 6 - Bubeneč
160 00
tel: 233 015 200
fax: 233 015 254
e-mail: nlgovpra@ti.cz
Encyklopedie MZV
http://www.mzv.cz/wwwo/mzv/encyklop.asp
BusinessInfo.cz
http://www.businessinfo.cz/cz/rubrika/nizozemsko/1000807/
Životní a pracovní podmínky v Nizozemsku
http://portal.mpsv.cz/eures/prace_v_eu/zeme/nizozemi
Tento soubor vznikl jako součást projektu Aktualizovaná a rozšířená pravidla pro volný pohyb služeb a svobodu usazování v EU, ve spolupráci Svazu obchodu a cestovního ruchu České republiky a expertů z Centra pro regionální rozvoj ČR – Enterprise Europe Network (dříve Euro Info Centra Praha). Projekt byl podpořen odborem informování o evropských záležitostech Úřadu vlády České republiky. Publikace jerovněž k dispozici na vládním informačním portálu o EU http://www.euroskop.cz a v síti regionálních Eurocenter ve všech krajských městech.
Kolektiv autorů: Ing. Kateřina Joklová, Ing. Vladimír Kváča, Ph.D., Jana Kváčová, RNDr. Jitka Ryšavá, Bc. Jiří Šourek.
Tento soubor může být rozmnožován elektronicky nebo tiskem pouze v kompletní a nezměněné podobě a rozšiřován pouze bezúplatně. Nejnovější verzi tohoto souboru naleznete na stránkách Svazu obchodu a cestovního ruchu České republiky – http://www.socr.cz – v kategorii aktivity, v podkategorii publikace.
Toto je verze ze září 2008.
