Nárůst přitom není zdaleka tak výrazný jako v loňském roce. V prvním pásmu se paušální odvod zvýší na 9662 korun měsíčně. V první polovině letošního roku byla paušální daň dokonce vyšší (9984 korun), Babišova vláda ale odvody od července snížila.

Připomínáme, že k paušální dani se musejí OSVČ přihlásit nejpozději do 11. ledna 2027, první zálohu v nové výši je pak třeba zaplatit do 20. ledna. Týká se to i těch podnikatelů, již se přihlásí do nového dobrovolného režimu EET OFF, který v podstatě znamená, že se vyhnete elektronické evidenci tržeb.

V roce 2024 se naposledy dočkali nárůstu i živnostníci s vyššími příjmy ve zbývajících dvou pásmech. Ti ale mohou být tentokrát v klidu –⁠⁠⁠⁠⁠ jejich odvody zůstanou stejné jako letos.

Pozor! V případě, že OSVČ zahajuje činnost (registruje živnost) až v průběhu roku, může se k paušální dani přihlásit i po 11. lednu. Oznámit vstup do paušálního režimu ovšem musíte nejpozději v den zahájení činnosti.

Daň zvedá především sociální pojištění

Důvodem každoročního výrazného nárůstu paušální daně v prvním pásmu byla především zásadní změna odvodů na sociální pojištění.

Každoroční navyšování vyměřovacího základu, který zvedá odvody na sociální pojištění, mělo skončit právě v roce 2026. Do celého mechanismu ale zasáhla vláda Andreje Babiše, která v roce 2026 snížila minimální vyměřovací základ z letošních 40 zpět na 35 procent a zákonodárci její návrh podpořili. Proto budou podnikatelé v příštím roce platit v prvním pásmu dokonce nižší daň než na počátku roku 2026.

Dodejme, že zálohy platí podnikatelé celoročně vždy do 20. daného měsíce respektive do prvního pracovního dne po tomto datu. Například v únoru 2027 bude nejzazším termínem až pondělí 22. 2., protože 20. únor připadá na sobotu.

Školkovné i sleva na studenta. Od roku 2027 se vracejí slevy na dani z příjmů

Paušální daň: Méně byrokracie i nižší odvody

Vysoké zálohy na povinná pojištění budou ovšem OSVČ muset hradit i v případě, že se k paušální dani nepřihlásí.

Na dani z příjmů fyzických osob nadále plátci paušální daně v prvním pásmu (i v roce 2027) odvedou státu jen symbolických 100 korun měsíčně. Paušální daň proto stále znamená pro většinu drobných živnostníků nižší odvody i méně byrokracie.

Osoby samostatně výdělečně činné (OSVČ) mohou tento režim využívat od roku 2021. První rok se k paušální dani přihlásilo přes 70 tisíc lidí. Celkový počet těch, kteří tuto výhodu využívají, se postupně vyšplhal asi na 130 tisíc. Plátců totiž výrazně přibylo se zvýšením příjmového limitu na dva miliony korun ročně.

Vstup do režimu paušální daně není složitý

Zopakujme, že kdo z aktivních podnikatelů se chce připojit od roku 2027, může se na berňák hlásit jen do 11. ledna. Pokud to nestihne, bude si muset rok počkat.

Oznámit finanční správě o vstupu do paušálního režimu můžete online (přes portál či datovou schránku) nebo osobně na finančním úřadu. Kontaktovat ČSSZ či vaši zdravotní pojišťovnu už není nutné, úřady si potřebné informace automaticky předají mezi sebou.

„Jestliže chcete paušální režim opustit a v roce 2027 se vrátit k zálohám, musíte to finanční správě oznámit ke stejnému datu. Pokud podmínky pro paušální režim nesplňujete, ačkoli jste jej dosud využívali, musíte to správci daně oznámit také, a to nejpozději do patnácti dnů od zjištění,“ připomíná poradce Michal Dvořáček.

Vstup do takzvaného paušálního režimu je dobrovolný. Kdo chce nadále využívat výdajové paušály nebo si vést daňovou evidenci a počítat se skutečnými výdaji, se k paušální dani nepřihlásí. „Pak má i nadále nárok na slevy a daňová zvýhodnění. Kdo se rozhodne pro paušál, o tyto bonusy přijde,“ doplňuje poradce.

Plátci paušální daně nic oznamovat nemusejí

Pro úplnost připomínáme, že budete-li na paušální daň přecházet, nesmíte zapomenout na doplacení všech záloh na pojistném za rok 2026. Kdy naposledy zaplatíte zálohy samostatně, se odvíjí od toho, jak je hradíte.

Více informací najdete na webu Finanční správy (otázky a odpovědi)

Pokud jste paušální daň platili už loni a chcete ji využívat i nadále, nemusíte podnikat žádné kroky, automaticky pokračujete i v dalších letech. Pokud si nejste jisti, zda se vám režim vyplatí, můžete se přesvědčit sami. Stačí zadat potřebné údaje do kalkulačky Ministerstva financí ČR.

Formulář oznámení je možné vyplnit buď písemně vlastní rukou nebo online v interaktivní aplikaci Finanční správy. Vyplněný formulář odevzdáte vašemu místně příslušnému finančnímu úřadu. Můžete tak učinit přes datovou schránku, poslat jej poštou, nebo ho osobně přinést na podatelnu berňáku.

Co přihlášením získáte?

Ušetřit na daních z příjmů a nemuset každoročně podávat daňové přiznání ani přehledy pro ČSSZ a zdravotní pojišťovnu. To jsou hlavní výhody nového režimu pro plátce daně z příjmu, který Fialova vláda schválila před pěti lety.

Paušální daň se netýká ani příjmů ze závislé činnosti. Výjimku mají činnosti, kde je vybírána srážková daň, což se týká těch, kteří pracují na dohodu.

„Paušální daň přináší živnostníkům významnou úlevu od byrokracie a papírování a některým i finanční úsporu. Žádná daňová přiznání, přehledy pojistného ani komunikace se třemi různými úřady najednou. Jedinou měsíční platbou máte splněno,“ shrnuje ministerstvo.

Živnostníkům s nižšími příjmy může paušální daň přinést také větší jistotu v podobě vyšší starobní penze. „Mnozí totiž odvádějí na sociálním pojistném pouze zákonné minimum. V rámci pravidelné paušální zálohy na sociální pojištění přispívají částkou vyšší, a to přesně o 15 procent,“ připomíná správce daně.

Příjmy stačí odhadnout

O paušální daň se nežádá, podnikatelé pouze oznamují přistoupení do příslušného režimu. Finanční úřad oznámení neschvaluje a nemusíte mu nic dokládat. Majitel živnostenského listu by měl jen předem odhadnout, zda budou jeho příjmy za následující rok nižší než dva miliony korun.

Minimální zálohy pro OSVČ na povinná pojištění opět narostou. Čeká se na rozhodnutí vlády

„Pokud správce daně zjistí, že poplatník nesplňuje podmínky, žadatele o tom vyrozumí. Splnění všech podmínek však nemůžeme na počátku ověřit, v lednu nemáme kompletní údaje ani o výši příjmů žadatele za předchozí rok. Posouzení splnění podmínek pro vstup je tedy především na uvážení každého živnostníka,“ vysvětluje generální ředitelka Finanční správy Simona Hornochová.

V případě, že žadatel výši příjmů neodhadne a přesáhne nastavený strop, musí být připraven podat standardně daňové přiznání k dani z příjmů a přehledy k povinným pojistným.

Co platíte měsíčně?

Paušální daň se vypočítává z minimálních záloh na oba typy povinného pojistného, daň z příjmu je pak v prvním pásmu stanovena pouze na 100 korun měsíčně. Ve druhém se daň zvyšuje na 4 963 Kč za měsíc a ve třetím dokonce na 9 320 korun.

V roce 2026 činila nejnižší paušální daň 9162 korun měsíčně. Příští rok se vzhledem ke zvýšení minimálních záloh na povinné pojistné (vypočítávají se z průměrné mzdy) zvedá o 500 korun. V jediném odvodu tak živnostníci s nejnižšími příjmy budou platit (od ledna do prosince 2027) výše zmíněných 9662 korun za měsíc.

Kromě daně z příjmu bude i v roce 2027 součástí odvodu v prvním pásmu minimum na sociální pojištění navýšené o 15 procent (6 074 korun) a záloha 3488 korun na zdravotní pojištění.

Paušální daň nemusíte platit s měsíční periodicitou, je možné si ji samozřejmě předplatit, a to i na celý rok dopředu. Zaplacená částka se pak postupně započítává na zálohy za jednotlivé měsíce. Peníze převádíte na účty jednotlivých finančních úřadů s předčíslím bankovního účtu 2866, číslem matriky finančního úřadu a kódem banky 0710 (ČNB).

Podrobnější informace a čísla účtu pro placení paušální daně

„Ten, kdo paušální daň využíval už loni a chce v tomto režimu pokračovat, si pouze zvýší od ledna 2027 platbu, nové oznámení se ho netýká. Kdo se chce od paušální daně odhlásit, to ovšem musí finančnímu úřadu samozřejmě nahlásit s předstihem,“ doplňuje poradce.

Zdravotní pojišťovnu ani ČSSZ o změně informovat nemusíte, úřady si informaci mezi sebou předají automaticky. Odpovědnost je v tomto případě na finančním úřadě.

Oznámení o vstupu do paušálního režimu lze podat jen:

• na tiskopisu vydaném ministerstvem financí,
• na tiskovém výstupu z počítačové tiskárny, který má údaje, obsah a uspořádání údajů shodné s tiskopisem ministerstva financí,
• datovou zprávou s využitím dálkového přístupu ve formátu a struktuře zveřejněné správcem daně učiněnou elektronicky způsoby podle daňového řádu.

Platby záloh v roce 2027

Ti, kteří v paušálním režimu fungují již v roce 2026, musejí nově nastavené zálohy pro rok příští zaplatit do úterý 20. ledna.

• poplatníci, kteří zahájí samostatnou činnost v lednu 2027 a chtějí využít výhod paušální daně uhradí měsíční zálohy na paušální daň za první dva měsíce 2027 do 22. února, od března do prosince pak budou platit do 20. v každém měsíci (stejně jako ostatní).
• OSVČ, jež zahájí činnost v průběhu roku 2027, zaplatí první zálohu na paušální daň do 20. dne následujícího měsíce (a to společně se zálohou na druhý měsíc), například při registraci v dubnu uhradíte do 20. 5. dubnovou a květnovou zálohu

Účty finančních úřadů pro platby paušální daně v roce 2026

Po navýšení limitu má nárok víc lidí. Jaká jsou pásma?

Tři pásma paušální daně jsou odvozena od výše příjmu a výdajového paušálu, který OSVČ využívá.

Především se před třemi lety zvýšil roční příjmový limit pro ty, kdo mají na vstup do režimu nárok, a to z jednoho na dva miliony ročních hrubých příjmů. Ti bohatší ovšem platí vyšší daň, i když se postupně pomyslné nůžky svírají. Přehled pásem PD a změn parametrů od roku 2027 najdete níže.

1. pásmo – příjmy do 1 milionu korun (daň 9662 Kč)

Do prvního pásma nadále spadají všechny OSVČ s ročním příjmem do milionu korun. To se stále týká většiny podnikatelů (fyzických osob) v Česku.

Mohou do něj vstoupit ale i podnikatelé s příjmy do 1,5 milionu, pokud mají minimálně tři čtvrtiny všech výdělků z činností, na které je možné uplatnit osmdesáti či šedesátiprocentní výdajový paušál – tedy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství a všech živností včetně řemeslných. Nárok mají i v případě, že dosud výdajový paušál v daňovém přiznání neuplatňovali.

Na nejnižší možnou paušální daň mají nárok i ti s příjmy do dvou milionů ročně, již mají nejméně tři čtvrtiny z příjmů z činnosti, na kterou lze uplatnit pouze osmdesátiprocentní výdajový paušál.

Kteří živnostníci mají nárok na šedesátiprocentní a osmdesátiprocentní výdajový paušál?

2. pásmo – příjmy 1 až 1,5 milionu korun (daň 16 745 Kč)

Ve druhém pásmu v roce 2026 zůstane měsíční paušál ve stejné výši jako loni (v roce 2024 narostl naposledy o 745 korun). Důchodové pojištění představuje necelou polovinu této částky, tedy 8191 korun.

Do 2. pásma spadají OSVČ s ročním příjmem od 1 do 1,5 milionu Kč, a to bez ohledu na typ samostatné činnosti (včetně OSVČ uplatňující výdajový paušál ve výši 40 procent).

Do 2. pásma mohou ale vstoupit také OSVČ s příjmy do dvou milionů korun, které mají alespoň tři čtvrtiny příjmů z činnosti, na kterou lze uplatnit osmdesáti či šedesátiprocentní výdajový paušál.

3. pásmo – příjmy od 1,5 milionu do 2 milionů korun (daň 27 139 Kč)

V tomto pásmu, kam patří ti s vyššími příjmy, se paušální daň zvedla od roku 2024 o 1139 korun.

V letech 2025 a 2026 ale zůstala stejná a totéž bude platit i pro rok 2027. Do 3. pásma patří jednoduše OSVČ s příjmem od 1,5 do 2 milionů korun, a to bez ohledu na typ samostatné činnosti.

Připomeňme ještě režim EET OFF, který je určen pro podnikatele s ročními příjmy do 1 milionu korun. Ti se mohou rozhodnout evidenci tržeb nevyužívat. Namísto toho ale zaplatí měsíčně paušální daň ve výši 1 500 korun a povinné odvody na sociální a zdravotní pojištění. Jejich paušální měsíční platba tedy bude o 1400 korun vyšší než u ostatních plátců PD v 1. pásmu.

Jakub Procházka