Odpočty a slevy je možné uplatnit i u dalších daní. Některé bonusy byly loni a předloni zrušeny, četné změny se projevily až při odevzdávání přiznání k dani z příjmu letos na jaře.

Poplatníci od roku 2024 nemají možnost uplatnit slevu na dítě umístěné v mateřské škole. Takzvané školkovné bylo zrušeno stejně jako sleva na studenta ve výši 4 020 korun ročně. U slevy na vyživované manželku/manželku došlo ke zpřísnění pravidel (viz níže).

Základní sleva zůstává beze změny

Nejtradičnějším bonusem, který může využít prakticky každý plátce daně z příjmu fyzických osob, je sleva na poplatníka. K její první výrazné úpravě došlo v roce 2008. Zatímco do té doby jste mohli ročně ušetřit pouze 7200 korun ročně, v následujícím zdaňovacím období už šlo o částku 24 840 korun (tedy 2 070 Kč měsíčně).

Až do roku 2020 zůstala sazba stejná. Následně se zvýšila na 2 320 korun měsíčně (27 840 ročně). Tato částka byla rozhodující pro ty, kteří odevzdali přiznání na jaře či v červenci 2022. Od zdaňovacího období 2022 je základní sleva na poplatníka opět o 3 000 korun ročně vyšší (30 840 korun). V této výši zůstává i pro tento rok.

SPECIÁL: Daně z příjmů 2024

Na slevu mají nárok všichni poplatníci bez výjimek, kteří měli alespoň po část roku zdanitelné příjmy. Slevy se vždy uplatňují v plné roční výši, a to i v situaci, kdy výdělečná činnost trvala pouze část roku.

Pro drobné živnostníky tato úleva v kombinaci s výdajovým paušálem často znamená, že na dani z příjmu nezaplatí ani korunu. Příkladem může být bezdětný a svobodný řemeslník, který si za rok 2024 vydělá 500 tisíc korun. Při uplatnění paušálu ve výši 80 procent je jeho daňový základ, ze kterého vypočítá odvod, 100 tisíc a roční patnáctiprocentní daň tedy jen 15 tisíc. Po uplatnění slevy na poplatníka 30 840 korun tak neodvede do státní kasy ani korunu.

V takovém případě se mu nevyplatí ani jinak výhodná paušální daň. Při vstupu do tohoto režimu by řemeslník zaplatil 1200 korun ročně (1. pásmo paušální daně pro OSVČ s příjmy do milionu korun ročně) a o 15 procent by se mu navýšily i minimální odvody na sociální pojištění.

Od roku 2021 lze ušetřit často ještě více než při využití výdajových paušálů, přihlásí-li se podnikatelé ke zmíněné paušální dani. Ta je výhodná i v tom, že její plátci nemusejí vyplňovat daňové přiznání a odevzdávat přehledy po příjmech a výdajích ČSSZ a zdravotním pojišťovnám.

Loni činila daň v prvním pásmu 7 498 korun za měsíc. Pro rok 2025 se pak v prvním pásmu výrazně zvýšila, a to až na 8716 korun měsíčně. V dalších dvou pásmech zůstala stejná. Po navýšení limitu na dva miliony korun ročního obratu má na vstup do paušálního režimu nárok víc lidí. Jaká jsou jednotlivá pásma?

V letošním měsíčním odvodu je započteno zdravotní pojistné ve výši 3 143 Kč, minimální sociální pojistné navýšené o 15 % ve výši 5 473 korun a 100 korun na samotné dani z příjmů.

Ročně to znamená celkový paušální odvod ve výši 104 592 korun, z toho 1 200 korun představuje samotná daň. Pro mnoho podnikatelů je pak tento režim nejvýhodnější.

Studenti na brigádách

Specifickou skupinou jsou studenti, přivydělávající si během studia. „Nejvíce jich samozřejmě pracuje v létě. Studenti nejsou během práce limitováni, mohou mít libovolný příjem, ať už při práci na dohodu nebo na standardní pracovní smlouvu,“ upozorňuje daňový expert Petr Gola.

Základní sleva na studenta ve výši 4 020 korun ročně byla nicméně zrušena. Letos ji už v daňovém přiznání uplatnit nelze.

Změny v daních a dalších odvodech 2025 v kostce: Na co si dát pozor?

Důvodem změny byla podle vládních legislativců nejen snaha ušetřit respektive zvýšit daňové příjmy, ale také nízká efektivita zvýhodnění. Klasickým studentům prý postačuje standardní sleva na poplatníka, která při patnáctiprocentní dani z příjmu fyzických osob vylučuje zdanění zhruba u výdělku do 205 000 korun ročně (a studující mají většinou nižší příjmy).

Sleva na druhého z manželů (vyživovaného) zůstala ve výši 24 840 korun ročně. Částka byla mnoho let stejná jako v případě základní slevy na poplatníka, na rozdíl od ní se ale výše tohoto zvýhodnění nemění.

Konsolidační balíček ale zvýhodnění přece jen loni omezil. Nově na něj mají nárok jen ti, již mají manžela/manželku pečující o dítě do tří let věku. Podle vlády sleva odrazovala lidi od toho, aby co nejrychleji nastoupili do práce. 

V případě, že jde o držitele průkazu ZTP/P – tedy se zdravotním postižením – může si partner z daní odečíst dokonce dvojnásobnou částku: 49 680 korun ročně, respektive 4 140 korun měsíčně. Slevy je možné využít i v institutu registrovaného partnerství.

Partner bez příjmů?

V zákoně se dočtete, že slevy uplatňujete na „manžela/manželku bez příjmu“. To ovšem neznamená, že je pro OSVČ aktuální pouze v případě, že jejich životní partner nemá absolutně žádný výdělek. Navíc je zde stanoven roční limit, aktuálně ve výši 68 000 korun.

Pokud váš partner pobírá dávky státní sociální podpory, dávky sociální péče či pomoci v hmotné nouzi, příspěvek na péči a sociální služby, ale také státní příspěvky na penzijní připojištění či stavební spoření, slevu na manžela/manželku samozřejmě uplatnit můžete bez ohledu na limit.

Ve stejné skupině jsou pak ještě stipendia pro studenty nebo takzvané „příjmy plynoucí z péče o blízkou nebo jinou osobu, která má nárok na příspěvek na péči podle zákona o sociálních službách“. Pro úplnost dodejme, že podpora v nezaměstnanosti do této skupiny nepatří.

Na slevy na dani z příjmu mají konečně nárok i sami držitelé průkazu ZTP-P (16 140 korun ročně), nebo ti, kdo pobírají částečný nebo úplný invalidní důchod.

Poplatníci v invalidním důchodu mohou ušetřit 2 520 korun ročně, a to v případě invalidity I. a II. stupně. Jsou-li zařazeni do III. stupně mohou ušetřit až 5 040 korun ročně. O tom, jakou slevu v daný měsíc mohou invalidní poplatníci nárokovat, rozhoduje stav na jeho počátku.

Slevy (nejen) na potomky

Zvýhodněním, jež v minulosti procházelo nejčastějšími změnami, je sleva na děti. Poslední tři roky už se ale parametry nemění. Daňové zvýhodnění na jednoho potomka zůstává stejné jako v předchozích letech, u dvou a více dětí nyní počítejte se stejným odpočtem jako loni.

Příležitostný příjem do 50 000 nedaníte. Kde je rozdíl mezi podnikáním a příležitostnou činností?

Jeden z rodičů může nyní na dani ušetřit 1 267 korun měsíčně na jednoho potomka, a nově 1 860 Kč na druhé a 2 320 korun měsíčně na třetí a každé další dítě. Částky jsou opět dvojnásobné, pokud je váš potomek držitelem průkazu ZTP-P.

Pokud se při výpočtu daně dostane poplatník do záporných čísel, tj. bonus je vyšší než vypočtená DPFO, má dokonce od státu nárok na přeplatek. Více si přečtěte v textu Jaké jsou nově slevy na děti? Zrušil se limit pro daňový bonus.

Výhoda pro rodiče dětí ve školkách? Už také není

Šest let využívali poplatníci v Česku také takzvané školkovné. I tato sleva byla od roku 2024 zrušena, a proto ji rodiče v daňovém přiznání za rok 2023 uplatnili naposledy. Týkala se rodičů, kteří platí předškolní docházku svých dětí do mateřských škol nebo dětských skupin. Z daní si mohli odečíst školné do výše minimální mzdy za předchozí rok.  

Dodejme, že podnikatelé i zaměstnanci mohou vydělat i na takzvaných odečitatelných položkách. Nedávno se zvyšovaly limity pro osvobození příspěvku zaměstnavatele na penzijní připojištění a životní pojištění zaměstnanců z 30 000 na 50 000 korun ročně.

Před časem narostla také nezdanitelná částka na penzijní připojištění, kterou si mohou OSVČ odečíst od základu daně, a to na 24 tisíc korun a také odpočet na životní pojištění – opět z 12 tisíc na 24 tisíc korun. 

Specifickým zvýhodněním je sleva na invaliditu. Výše slev pro lidi s lehčím (invalidní důchod prvního a druhého stupně) i těžším postižením (invalidní důchod třetího stupně) zůstala stejná jako v roce 2017, změnila se ovšem metodika přiznávání slev. Nárok na tuto slevu se mají ti, kdo předloží výměr o přiznání invalidního důchodu a současně potvrzení o jeho výplatě. Výplata důchodu se každoročně prokazuje do 15. února.

Slevy u dalších daní

Také podnikatelé, kteří využívají pro svoje podnikání auta a odvádějí tedy daň silniční, mohli využít jistých úlev. Předloni o ně ale přišli. Poplatníkům navíc připomínáme, že vláda v roce 2022 zrušila silniční daň pro vozidla do 12 tun, plátců tohoto odvodu tak výrazně ubylo.

Dlouho fungovala především sleva v závislosti na stáří aut. Stát tak motivoval podnikatele k nákupu nových automobilů. Pokud bylo vaše auto nové (do tří let), mohli jste si od výsledné silniční daně odečíst až 48 procent. Ještě do stáří vozu 108 měsíců mohl jeho uživatel/majitel do roku 2022 ušetřit z daně až 25 procent.

U daně z nemovitých věcí jsou sazby odlišné v závislosti na tom, kde se daný byt, dům či pozemek nacházejí. Dílčí základ daně se totiž násobí koeficienty podle velikosti obce a také tzv. místními koeficienty, o nichž si rozhodují samotné obce. Řada nemovitých věcí je od daně osvobozena a pro různé nemovitosti platí různé sazby daně.

Od 1. 1. 2025 ale platí další změny, především ve stanovování místních koeficientů. Ty mohou výši daně z nemovitých věcí zásadně ovlivnit a někde může dojít i k jejímu snížení, a to i přes loňské zvýšení základních sazeb o 80 procent. Koeficienty mohou být nově v rozmezí 0,5 – 5 (dříve 1-5).

Daň z příjmů právnických osob je možné snížit maximálně o 18 000 korun ročně za každého zaměstnance se zdravotním postižením. Ještě vyšší částku, až 60 000 korun, lze ušetřit za každého zaměstnance s těžším zdravotním postižením. Více v zákoně o dani z příjmu.

Zaměstnavatelé tak mohou ušetřit:

• 18 000 Kč za každého zaměstnance se zdravotním postižením, případně poměrnou část, dojdeme-li přepočtem na průměrný počet zaměstnanců (viz dále) k desetinnému číslu;
• 60 000 Kč za každého zaměstnance s těžším zdravotním postižením, nebo opět případně poměrnou část této částky.

Systém zvýhodnění a odpočtů u daně z přidané hodnoty je natolik složitý, že doporučujeme prostudovat paragrafy 36 – 79 zákona o DPH, případně se poradit s odborníkem. Zároveň je potřeba počítat s tím, že je stále více položek zařazeno do takzvaného systému reverse charge. Česko navíc stále nevzdalo zavedení plošného reverse charge pro všechny platby DPH.

Plátci DPH mohou ušetřit například díky slevě z ceny, kterou běžně poskytují plátci při dodání zboží. A co říká zákon? Pokud je sleva z ceny poskytnuta ke dni uskutečnění zdanitelného plnění, sníží se – podle § 36 odst. 5 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty – základ daně právě o slevu z ceny.

Jakub Procházka