Díky odpočtům z darů, hypoték, příspěvků za dárcovství krve nebo penzijního připojištění OSVČ výrazně klesnou daně z příjmů, často až na nulu. Legálně tak lze ušetřit tisíce korun. Daňové odpočty nicméně na rozdíl od slev snižují podnikatelům základ daně nikoli daň samotnou.

Na rozdíl od slev, které jsou automatické a můžete je zohlednit až při vyplňování daňového přiznání, musíte bonus v podobě nezdanitelných částí příjmu vyřešit do konce roku.

Daňové odpočty – tedy položky odčitatelné od základu daně – mohou vyžit také právnické osoby (firmy). Odečíst si mohou výdaje na výzkum a vývoj případně na podporu odborného vzdělávání. Podrobnosti najdete v paragrafu 34 zákona o daních z příjmu.

Připomeňme si jednu významnou legislativní změnu, k níž došlo letos a která je zásadní nikoli pro OSVČ, ale pro firmy. Týká se uplatnění daňového odpočtu na výzkum a vývoj pro právnické osoby. Nově bude možné tento bonus využít až v pěti bezprostředně následujících zdaňovacích obdobích (oproti současným třem). Dochází také ke změně výše odpočtu, která by měla inovativní podniky potěšit. 

Podle nových pravidel bude možné uplatnit:

• 150 % výdajů vynaložených na výzkum a vývoj, a to do výše limitu pro zvýšenou sazbu
  odpočtu, což je 50 milionů korun
• 100 % výdajů převyšujících tento limit

V praxi to znamená, že si firma bude moci od roku 2026 od základu daně odečíst veškeré náklady na výzkum a vývoj a ještě dalších 50 procent z dané částky. Za výzkumný projekt realizovaný příští rok tak může učinit například až v roce 2030 (nebo kdykoli do té doby).

Dohled finančních úřadů nad projekty zůstane zachován, administrativní zátěž podnikatelů by se ale měla snížit a celý proces od podání žádosti zjednodušit. Podrobnosti si přečtěte v článku Daňové odpočty na výzkum a vývoj: Kdy a proč budou pro firmy výhodnější a dostupnější na BusinessInfo.cz.

Odpočty vyřešte do prosince

Některé odečitatelné položky zrušila vláda v rámci takzvaného konsolidačního balíčku. Většina ovšem v legislativě zůstává. Minulostí už jsou odpočty za příspěvky odborové organizaci či za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání.

Nezdanitelné části základu daně mohou uplatnit nejen podnikatelé, ale také zaměstnanci. Ti je uplatňují v ročním zúčtování, podnikatelé v daňovém přiznání. Zaměstnanci musejí u zaměstnavatele vyplnit příslušné kolonky ve formuláři Prohlášení k dani.

Zdaňovacím obdobím při vyplňování přiznání k daním z příjmů, jež OSVČ odevzdávají do května (dnes již pouze elektronicky) respektive do července, pokud využívají služeb daňového poradce či mají ze zákona povinný audit, je obvykle kalendářní rok.

Srážková daň z příjmů bude zrušena, brigádníci ale přiznání podávat nebudou

Slevy (ať už měsíční či roční) zohledňují podnikatelé až při vyplňování daňového přiznání – tedy na jaře kalendářního roku následujícího po zdaňovacím období, bonus v podobě nezdanitelných částí daně musejí vyřešit do konce roku.

Například hodnotu daru, který jste poskytli v listopadu 2025, můžete odečíst při přiznání daní na jaře či v létě 2026. Pokud darujete až v lednu 2026, musíte počkat do následujícího roku.

„Chcete-li optimalizovat daně v přiznání, jež budete odevzdávat příští rok, máte na to, abyste využili výhody odpočtů čas do konce letošního roku. Všechny základní odečitatelné položky jsou uvedeny v paragrafu 15 zákona o daních z příjmů,“ potvrzuje poradce Michal Dvořáček.

Zákon obecně říká, že „od základu daně lze odečíst příspěvky v celkovém úhrnu nejvýše 48 000 korun zaplacené poplatníkem ve zdaňovacím období na jeho daňově podporované produkty spoření na stáří a daňově podporované pojištění dlouhodobé péče, jehož je pojistníkem“.

Zaměstnanci a také osoby samostatně výdělečně činné, jež platí zálohy na daň z příjmu v průběhu roku, mají šanci dosáhnout na přeplatek, který jim uhradí stát. Musejí o něj ovšem vždy sami požádat.

SPECIÁL: Změny pro podnikatele od roku 2025

Zálohy se nicméně týkají jen omezeného počtu podnikatelů s vysokými příjmy. Nehradí je ti, kteří s podnikáním v daném roce začínají, ani ti, kteří zaplatili na dani z příjmů fyzických osob ročně 30 tisíc korun nebo méně.

Těchto drobných živnostníků, kterých je stále drtivá většina, se tedy netýká přeplatek, ale jen možnost snížit si daňový základ. Základ je roven rozdílu mezi vašimi ročními příjmy a výdaji.

Podmínkou uvedenou v zákoně (odstavec 7 paragrafu 15)  je, aby byl poplatník daňovým rezidentem Česka nebo jiného členského státu Evropské unie či státu tvořícího Evropský hospodářský prostor, což jsou Norsko, Island a Lichtenštejnsko.

Přiznání ke všem typům daní: Kdy a za jakých okolností je musíte podávat?

„Úhrn jeho příjmů v Česku musí ovšem představovat minimálně 90 procent všech jeho ročních výdělků. Výši příjmů ze zdrojů v zahraničí prokazuje poplatník potvrzením zahraničního správce daně. A pokud tyto příjmy z ciziny máte, doložit je musíte,” dodává poradce.

Jak postupovat při vyplňování přiznání?

Nezdanitelné části základu daně respektive seznam odečitatelných položek najdete ve formuláři daňového přiznání na druhé straně v oddílu č. 3.

Potvrzení o tom, že jste poskytli dar, zaplatili příspěvek či splátku na hypotéku musí být vždy součástí přiznání, jinak vám berňák nárok neuzná. Přidává se k němu jako příloha na samostatném listu.

• Příklady dokumentů, které se přidávají k daňovému přiznání (DP) jako přílohy

Co je daňový přeplatek?

Daňový přeplatek vzniká tehdy, pokud během roku odvede plátce zálohu na daně z příjmu, která je vyšší než daň vypočtená po skončení roku. Přeplatek odpovídá rozdílu těchto částek. Pokud nemáte evidované nedoplatky, bude vám přeplatek vrácen. Musíte o něj ale zažádat a finanční úřad má následně na vyplacení peněz čas 30 dní.

Zaměstnanec, kterému provedl roční zúčtování zaměstnavatel, obvykle žádá o vracení přeplatku do 15. února a vyplacenou vratku dostane ve výplatě za březen.

OSVČ pak nesmějí zapomenout podat žádost spolu s daňovým přiznáním a peníze jim přijdou na účet nejpozději do června, respektive do srpna (vyplňuje-li jim přiznání poradce). Připomínáme, že přeplatky se vracejí pouze tehdy, jsou-li vyšší než 100 korun.

• Daňový bonus není totéž, co přeplatek

Co si můžete odečíst ze základu daně z příjmu?

I.             Bezúplatná plnění (dříve dary) – odstavce 1,2 paragrafu 15 zákona

Zákon hovoří o tom, že za bezúplatné plnění (dar) se považuje poskytnutí jakékoli hmotné věci, finanční částky, služby či nemovitosti jiné osobě (fyzické i právnické) zcela zdarma. Komu lze dar poskytnout?

Platí to samozřejmě i tehdy, poskytnete-li dar na veřejně prospěšné účely (například útulky, školy nebo zdravotnictví). Pak si můžete ze základu daně odečíst jeho hodnotu.

Pro uplatnění tohoto odpočtu doložte jakékoliv potvrzení o daru, nejčastěji se využívá darovací smlouva. Potvrzení musí každopádně obsahovat základní údaje, ze kterých je evidentní, kdo je poskytovatelem a příjemcem daru, jaká je jeho hodnota, účel či datum darování.

Abyste mohli prezent zahrnout do svého ročního zúčtování, musí mít hodnotu alespoň 1 000 korun nebo přesáhnout dvě procenta vašeho základu daně. Postačí přitom splnit pouze jednu z obou uvedených podmínek.

„Pokud například darujete jednou za rok LDN, kde leží vaše babička, 3 000 korun, samozřejmě si je můžete od daňového základu odečíst. Nezapomeňte ale, že si lze odečíst jen určité procento,“ potvrzuje poradce.

Dlouhodobě nebylo možné mezi odečitatelné položky zahrnout dar, respektive dary, jejichž úhrnná hodnota přesahuje 15 procent základu daně. Od roku 2020 je ale teoreticky možné odečíst si ze základu daně až 30 procent, a to v případě darů na dobročinné účely. Dočasná úprava, která toto umožnila, měla podle legislativců skončit v roce 2021, nakonec ale vydržela v platnosti i v dalších letech.  

O prodloužení výjimky rozhodla ruská invaze na Ukrajinu, kvůli níž byl přijat speciální zákon o opatřeních v oblasti daní v souvislosti s ozbrojeným konfliktem na území Ukrajiny vyvolaným invazí vojsk Ruské federace. Jinými slovy: Limit na odečet darů byl zvýšen na 30 % kvůli covidové pandemii a válce na Ukrajině. Tento limit by měl ale zatím platit jen do roku 2026.

Jednotlivé dary (do zmíněného limitu) lze také sčítat. Pokud někoho během roku obdarujete několika drobnějšími prezenty, všechny položky si můžete odečíst.

Mezi takzvaná bezúplatná plnění patří i bezplatné dárcovství krve či plazmy. Pokud jste pravidelným dárcem, opět se můžete těšit na nižší daň z příjmu. A v tomto případě nejde o malé sumy. Jeden odběr je aktuálně oceněn částkou 3 000 korun. U složitějších lékařských zákroků je pak částka ještě výrazně vyšší. Žijící dárce orgánů nebo člověk, který daruje kostní dřeň či kmenové buňky, má nárok na odpočet od základu až 20 tisíc korun.

Bezúplatná plnění mohou podle litery zákona společně poskytovat i manželé v rámci „společného jmění manželů“.

Daň z příjmů: Kdo a kdy musí platit čtvrtletní a pololetní zálohy?

Pokud dárce podává daňové přiznání sám, zapíše úhrnnou hodnotu daru do příslušného řádku DP. Písemný doklad potvrzující poskytnutí daru na A4 je přílohou daňového přiznání.

Pokud za dárce vyúčtování daně z příjmů provádí zaměstnavatel, předá dárce doklad potvrzující poskytnutí daru zaměstnavateli do 15. 2. následujícího roku a ten doklad do vyúčtování zahrne.

Zákon samozřejmě umožňuje odečíst také dary poskytnuté na financování odstraňování následků živelní pohromy, jakou byly například loňské nedávné ničivé povodně. Primárně jde ovšem o dary poskytnuté obcím, krajům, organizačním složkám státu a právnickým osobám „na zákonem vymezené účely“.

Připomínáme, že u nepeněžních darů je třeba stanovit jejich hodnotu. Ta je buď známá anebo musí být určena podle takzvaných oceňovacích předpisů​.

II.           Úroky z hypoték, stavebního spoření a obdobných úvěrů – odstavce 3,4 paragrafu 15 zákona

Hypotéky nebo úvěry poskytnuté stavební spořitelnou patří dnes v Česku k nejčastěji využívaným odčitatelným položkám a jsou pro plátce daní z příjmů velmi výhodné.

Pokud jste si pořídili dům nebo byt k vlastnímu bydlení a pravidelně splácíte hypotéku nebo úvěr ze stavebního spoření, můžete si ze základu daně odečíst až 150 000 korun (v případě úvěrů sjednaných do konce roku 2020 300 000 korun).

V podstatě to znamená, že pokud jste si zařídili hypotéku do roku 2020 a v uplynulém roce jste na úrocích z hypotéky zaplatili například 200 000 korun, celou částku uvedete do daňového přiznání a na daních celkem ušetříte 30 000 Kč. U hypoték zařízených po roce 2020 vám může výsledná roční daň teoreticky klesnout maximálně o 22 500 korun (patnáct procent ze 150 tisíc).

Od základu si dnes můžete odečíst maximálně 150 tisíc korun ročně (ze všech úvěrů poplatníků v jedné společně hospodařící domácnosti), které jste zaplatili na úrocích plynoucích z poskytnutého hypotečního úvěru nebo stavebního spoření.

Pokud si zařídíte hypoteční úvěr až v průběhu roku, lze si odečíst pouze poměrnou část (jednu dvanáctinu za 150 tisíc, což je nejvýše 12 500 korun měsíčně). Ti, kteří první splátku zaplatí v září, tak budou mít nárok maximálně na 50 tisíc korun odpočtu.

Nabízíme přehled slev na daních. Některé zrušil vládní balíček

Vlastníte-li nemovitost pro účely podnikání nebo ji pronajímáte, základ daně si tímto způsobem snížit nemůžete.

K prokázání přiložte k daňovému přiznání nebo ročnímu zúčtování potvrzení o výši zaplacených úroků od banky nebo stavební spořitelny. Banky i spořitelny ho posílají automaticky.

III.          Pojistné na penzijním připojištění a životním pojištění – odstavce 5,6 paragrafu 15 zákona

Pokud jde o penzijní připojištění se státním příspěvkem, můžete si od základu daně odečíst zaplacené pojistné za uplynulý rok, maximálně ale 48 tisíc korun. Nejvyšší možná roční úspora na dani je tak 7200 korun.

Jako potvrzení vám poslouží potvrzení o výši vkladů od penzijního fondu, které vám přijde automaticky do schránky.

„U soukromých životních pojištění (ŽP) je situace obdobná jako u klasického „penzijka“. I v tomto případě si můžete ze základu odepsat maximálně 48 tisíc korun ročně,“ informuje Dvořáček.

Na maximální daňový odpočet za rok 2025 vzniká při pravidelném vkladu na smlouvu nárok při měsíční úložce ve výši 3 000 korun a více. Bohužel ale nejde toto pravidlo uplatnit u smlouvy na ŽP, která obsahuje možnost mimořádných výběrů peněz. Podle poradkyně Gabriely Ivanco ze společnosti Forvis Mazars přitom není podstatné, jestli peníze během daného roku vyberete nebo nikoliv. Stačí, je-li ve smlouvě zmíněna ona možnost.

Částka 48 000 korun je maximum, které si můžete odečíst dohromady za tzv. státem podporované produkty – tedy penzijní připojištění, doplňkové penzijní spoření (DPS), životní pojištění, dlouhodobý investiční produkt (DIP).

Jakub Procházka