Podnikatele, kteří platí DPH, případně se mohou stát plátci daně v budoucnu, zajímají především novinky v oblasti povinné registrace k dani, ale také úpravy zákona týkající se položek osvobozených od daně.

Do roku 2024 platilo, že zaregistrovat se k DPH musejí mimo jiné všichni ti, jejichž obrat překročí za uplynulých dvanáct měsíců dva miliony korun, novela upravila mimo jiné způsob počítání obratu a lhůty důležité pro výpočet.

Největší změna zákona se dotkla registrace plátců k DPH při překročení obratu – změnil se totiž způsob počítání příjmů, zavedena byla další (druhá) hranice ročního obratu a upraveny příslušné lhůty.

„Pokud obrat společnosti v roce 2025 překročil dva miliony korun, a zároveň ho společnost překročí i v roce 2026, vzniká nová povinnost plátcovství. Tento mechanismus zajišťuje dlouhodobou stabilitu výběru DPH, ale vyžaduje kontinuální právní podporu a pravidelnou revizi DPH statusu,“ shrnuje David Půlpán z advokátní kanceláře Arrows.

Rok 2026 ale přinese podnikatelům i další úpravy DPH. Nové limity, delší lhůty pro opravy a změny v osvobození zásadně ovlivní účetní praxi i daňové plánování firem.

Podnikům se proto vyplatí včas zrevidovat obraty, fakturaci i interní procesy, aby přechod na nová pravidla proběhl hladce a bez rizika sankcí.

Co zajímá plátce DPH?

Některé změny v zákoně, který byl novelizován pro letošní rok, měly či mají odložený účinek.

Od 1. července došlo například k osvobození od daně při vývozu zboží z Evropské unie a vracení DPH cestujícím ze třetích zemí. Kdy je vývoz zboží osvobozen od daně si přečtěte v textu Novela zákona o DPH: Část změn platí od léta na BusinessInfo.cz.

Od DPH je od července 2025 osvobozeno také dodání dokončené nemovitosti. Výjimkou je pouze první dodání bytu, domu či pozemku – a to v případě, že se uskuteční v období do dvou let po kolaudaci. Následné prodeje jsou již osvobozeny bez nároku na odpočet. Dosud byla lhůta pro osvobození pět let, došlo tedy k jejímu zkrácení.

Reverse charge – nástroj proti podvodům? Novela zákona o DPH přinesla dílčí změny

Základní sazba DPH (21 procent) se od července 2025 vztahuje na stavební nebo montážní práce na dokončených stavbách pro bydlení nebo sociální bydlení, pokud po přestavbě už podmínky (pro bydlení či sociální bydlení) nesplňují.

Od ledna 2026 pak budou od daně z přidané hodnoty osvobozeny finanční činnosti (paragraf 54 zákona o DPH), zrušeno bude nicméně osvobození pro vybírání televizních a rozhlasových poplatků. Upravena budou mimo jiné i pravidla pro osvobození cenných papírů. Podrobnosti najdete v zákoně o DPH (viz níže).

Účinnost od 1. ledna 2026 má také legislativa, která upravuje princip reciprocity v rámci vracení daně zahraničním subjektům z třetích zemí. Pro tento účel je vypracován seznam spolupracujících zemí. Podnikatelé obchodující s mezinárodními partnery by se měli seznámit s tím, kde budou nadále moci využívat institut vrácení DPH.

V novém roce budou některé plátce daně z přidané hodnoty zajímat také pravidla pro zmocněnce pro doručování (týká se zahraničních subjektů bez datové schránky, které komunikují s českými úřady), úpravy ve zdanění přímých prodejů cizincům a pravidla pro třístranné obchody, kdy bude muset prostředník daňový doklad opatřit informací o odvedení daně zákazníkem a uvést jej do souhrnného hlášení.

Možná oprava DPH do sedmi let

Novela výrazně prodloužila lhůtu pro opravu základu daně ze tří let na sedm, což rozšiřuje možnosti dodatečné korekce. Tento nový režim se vztahuje i na ty, kteří v době případné opravy již nejsou plátci DPH.

Nová úprava pro nedobytné pohledávky do 10 tisíc korun včetně DPH umožňuje snížit základ daně jednodušším postupem.

Pokud je pohledávka šest měsíců po splatnosti a plátce dlužníka alespoň dvakrát písemně vyzval k úhradě, může vystavit opravný daňový doklad a upravit původně odvedenou daň. Tato zjednodušená oprava však platí pouze do celkového limitu 20 tisíc korun u jednoho dlužníka ročně.

Ulehčete si odvod DPH při prodeji do zahraničí. Pomůže vám registrace do OSS

Nezapomeňte na klíčové změny v registraci k dani

Do loňska si potenciální plátci DPH počítali obrat za bezprostředně předcházejících dvanáct měsíců. Kdo se například rozhodl stát plátcem v listopadu, spočítal si obrat za období říjen – říjen. V případě, že v tomto období přesáhl jeho obrat dva miliony korun, stal se takzvanou osobou povinnou k dani.

Ta musela na finanční úřad podat přihlášku k registraci do patnácti dnů po skončení kalendářního měsíce, ve kterém byl stanovený obrat překročen. Od prvního dne následujícího měsíce se pak podnikatel stal plátcem DPH.

To už ale neplatí. „Pokud bude mít podnikatel pocit, že za rok překročí stanovenou hranici obratu, případně druhý limit 2 536 500 korun, měl by to, co nová legislativa přinesla, ihned nastudovat, aby nebyl zaskočen,“ doporučuje daňový poradce Michal Dvořáček.

V případě překročení druhého limitu totiž musíte vše okamžitě ohlásit finančnímu úřadu a  k DPH zaregistrovat hned druhý den po zjištění. Ať už se registrujete, nebo odhlašujete, musíte dané lhůty dodržovat, abyste se vyhnuli postihům. Sankce za pozdní podání mohou dosáhnout 0,05 % z daně za jeden den.

Jak nyní registrace přesně funguje?

Potenciální plátce daně už tedy nepočítá obrat za každých dvanáct bezprostředně předcházejících měsíců, ale pouze od prvního dne kalendářního roku – tj. výhradně za leden až prosinec.

Sledovat obrat za nejvýše dvanáct po sobě jdoucích kalendářních měsíců bylo pro korporace a střední podniky často administrativně složité na kontinuální vyhodnocování. Sledování za kalendářní rok je pro podnikatele jednodušší.

Pokud váš obrat v období od ledna do prosince 2025 překročí hranici dva miliony korun (ale současně nepřekročí limit 2 536 500 korun), stanete se plátcem DPH od 1. ledna následujícího roku 2026. Pokud se chcete stát plátcem dříve, můžete tak učinit dobrovolně, což zákon samozřejmě umožňoval i předtím.

Přihlášku k registraci k DPH pak podnikatel podá do 10 pracovních dní od překročení dvoumilionového limitu za 12 předchozích měsíců. Plátcem daně se pak stane ode dne „následujícího po překročení výše obratu“.

Plusy a mínusy registrace k DPH: Kdy se vyplatí stát se dobrovolným plátcem?

Pokud v daném kalendářním roce překročíte i další novou hranici obratu, to jest částku 2 536 500 korun, stáváte se plátcem DPH od druhého dne po překonání tohoto limitu.

Jak bylo zmíněno výše, novela je účinná od 1. ledna 2025. Některé změny ovšem měly/mají odložený účinek od 1. července 2025 (například osvobození od daně při vývozu zboží a vracení daně cestujícím ze třetích zemí), některé od ledna 2026 a část dokonce od 1. ledna 2027 (zrušení omezení uplatnění části nároku na odpočet daně u vybraných vozidel). 

Jedním z hlavních témat novely je transpozice evropské směrnice (o společném systému DPH) týkající se režimu pro malé podniky. Malé podniky se sídlem v jiném členském státu EU, které za kalendářní rok nepřekročí tuzemský obrat dva miliony korun, totiž nespadají v ČR do režimu plátců DPH. Totéž platí i pro české malé firmy, které chtějí využít tohoto osvobození v jiných členských státech EU.  

Nespolehlivých plátců DPH je nejvíc za poslední tři roky. Problémy mají startupy

Novela také zpřesnila podmínky v oblasti sazeb daně ve stavebnictví, osvobození od daně v případě dodání staveb a pozemků, rozšířila možnosti v oblasti nedobytných pohledávek nebo zavedla institut vrácení DPH v případě bezdůvodného obohacení.

Zrušeno bylo i vracení daně osobám se zdravotním postižením při nákupu automobilu, které by mělo být kompenzováno změnou zákona v gesci Ministerstva práce a sociálních věcí, které na nákup přispěje. Podpora pro osoby se zdravotním postižením tedy definitivně nekončí, jen se mění. Příspěvek na zvláštní pomůcku na pořízení motorového vozidla je navýšen o 85 000 korun. Další změny najdete v článku Poplatky, energetika či DPH: Mnoho změn pro podnikatele platí od července.

Jakub Procházka