Návrat školkovného, slevy na studenta, slevy na EET či zvýšení příjmového limitu pro podání daňového přiznání. To jsou nejvýznamnější změny, které vstoupí v platnost k 1. lednu 2027. Přehled a popis všech legislativních novinek spojených s daní z příjmu najdete v následujícím textu.

Návrat školkovného

Školkovné neboli sleva na dani z příjmu za umístění dítěte do mateřské školy či dětské skupiny se do české legislativy vrací se zmíněným zákonem 180/2026 Sb. o evidenci tržeb a změně některých dalších zákonů, který zavádí nový paragraf 35bd zákona o daních z příjmů.

Před třemi lety zrušila školkovné vláda Petra Fialy. Sleva před zrušením odpovídala maximálně výši minimální mzdy za dané zdaňovací období, což bude platit i v roce 2027.

Za zdaňovací období 2027 by tedy měl být tento bonus maximálně 24 900 korun. Reálně se vám ale od daně odečte pouze částka, jíž ročně platíte za umístění dítěte do předškolního zařízení. Změna se přitom projeví až v roce 2028 – tedy s daňovým přiznáním za rok 2027.

„Takzvané školkovné bylo a nadále bude slevou na dani. Částky jsou tedy odečítané přímo z vypočtené daně, nikoliv z jejího základu,“ doplňuje poradce Michal Dvořáček.

Zároveň platí, že školkovné sníží váš pravidelný odvod maximálně na nulu, nezakládá totiž nárok na daňový bonus (tedy přeplatek od státu), jako je tomu v případě daňového zvýhodnění na děti.

Právo na slevu by nemělo být omezeno věkem dítěte. Zvýhodnění tedy budete moci uplatnit i v případě odkladu školní docházky.

Dodejme, že v případě, že fungujete jako OSVČ v režimu paušální daně, nemůžete využít ani školkovné ani další slevy a odpočty.

Znovuzavedení školkovného bohužel znamená některé administrativní povinnosti navíc (i oproti legislativě platné do roku 2023), a to jak pro poplatníka tak pro předškolní zařízení, které jeho dítě navštěvuje. Více si přečtěte v článku Školkovné i sleva na studenta. Od roku 2027 se vracejí slevy na dani z příjmů

Minimální mzda se pro rok 2027 zvyšuje nejvíc v historii. Jak poroste dál a co ovlivňuje?

Sleva na studenta 2.0

Konsolidační balíček Fialovy vlády zrušil před třemi lety také slevu na studenta. I ta se nyní do legislativy vrací a platit bude od stejného okamžiku jako zmíněné školkovné.

Sleva bude ve stejné výši jako do roku 2024, konkrétně tedy 4 020 korun ročně. Podle zástupců současné vlády návrat slevy pracujícím studentům uleví, současná opozice tvrdí, že studujícím vzhledem k jejich nízkým příjmům většinou postačuje sleva na poplatníka.

Nárok na tento bonus budou mít od ledna 2027 daňoví poplatníci, kteří se soustavně připravují na budoucí povolání (studují VŠ), a to zpravidla do dovršení 26 let. U studentů prezenční formy doktorského studia bude možné slevu uplatnit až do 28 let.

Chybujete v daních? Jaké jsou rozdíly mezi opravným a dodatečným přiznáním

Jednorázová sleva na EET

V návaznosti na opětovné zavedení evidence tržeb si podnikatelé budou moci uplatnit jednorázovou slevu na dani až do výše 5 000 korun. Sleva se nicméně týká pouze prvního zdaňovací období, ve kterém poplatník zaeviduje tržbu podle nového zákona o EET.

Konkrétní výše slevy se odvíjí od kladného rozdílu mezi 15 procenty z dílčího základu daně ze samostatné činnosti a základní slevou na poplatníka, která je ve výši 30 840 korun ročně. Je-li tento rozdíl nižší než 5 000 korun, sleva odpovídá jeho výši; jinak se uplatní maximální sleva.

Připomeňme, že na tento bonus dosáhnou i podnikatelé, kteří evidovali tržby již podle původního zákona o evidenci tržeb účinného do roku 2022. „Pro uplatnění výhody bude pro tyto podnikatele rozhodující první povinně zaevidovaná tržba podle nového systému. Sleva má alespoň částečně kompenzovat náklady spojené se zavedením systému evidence,“ komentuje poradce.

Podnikatelé s ročními hrubými příjmy do 1 milionu korun (v prvním pásmu paušální daně), na které by se za normálních okolností vztahovala povinnost zavést elektronickou evidenci tržeb, se mohou EET2 v podstatě vyhnout a od 1. 1. 2027 fungovat v takzvaném režimu EET OFF.

Stát představuje modernizovaný systém evidence tržeb EET 2.0

Budou ovšem muset platit měsíční přirážku k paušální dani z příjmu ve výši 1400 korun. Místo symbolických 100 korun (jako ostatní plátci paušální daně) tedy uhradí zálohu na daň ve výši 1500 korun měsíčně. Další informace najdete v článku Hlaste se k paušální dani. Jak se v roce 2027 zvyšuje a komu se vyplatí?

Zaměstnanecké nepeněžní benefity (osvobození od daně)

U zákonem vymezených volnočasových nepeněžních benefitů se – pokud jde o osvobození od daně z příjmu – ruší od 1. ledna 2027 dosavadní obecný roční limit ve výši poloviny průměrné mzdy. Volnočasové nepeněžní benefity (sport, kultura, knihy, tábory pro děti apod.) byly letos osvobozeny od daně do výše 24 483 korun, v příštích letech nebude osvobození výší benefitu nijak limitováno.

Nadále ale budou muset být splněny ostatní podmínky pro osvobození od daně. Benefity musejí mít formu nepeněžního plnění a nesmějí být mzdou, platem, odměnou ani náhradou za ušlý příjem.

Zastropování benefitů nezlepšilo kondici státního rozpočtu, zato skokově zvýšilo administrativní zátěž zaměstnavatelů a zúžilo prostor pro flexibilní motivaci zaměstnanců

Zdeněk Zajíček, HK ČR

Legislativní novinku podporují zástupci zaměstnavatelů, například Hospodářská komora (HK ČR). „Zastropování zásadně nezlepšilo kondici státního rozpočtu, zato ale skokově zvýšilo administrativní zátěž zaměstnavatelů a zúžilo prostor pro flexibilní motivaci zaměstnanců. Zrušení limitů tedy vítáme,“ shrnuje prezident HK ČR Zdeněk Zajíček.

Pouze rekreace a zájezdy pro zaměstnance budou mít od roku 2027 vlastní kategorii se samostatným limitem 20 000 korun ročně. Půjde ale o pevnou částku, která se na rozdíl od dnešního limitu nebude zvyšovat s průměrnou mzdou (§ 6 odst. 9 písm. d) bod 3 ZDP).

Ostatní volnočasová plnění budou pro zaměstnance od daně osvobozena bez limitu

Spropitné ve stravovacích službách

Další novinkou je, že dýška pro zaměstnance nebudou do výše 7 procent měsíčních tržeb restaurace, bistra či kavárny od 1. ledna 2027 podléhat dani a pojistnému.

Příklad: při měsíčních příjmech podniku ze stravovacích služeb ve výši 1 000 000 korun činí celkový měsíční rámec nejvýše 70 000 korun.

Zákon říká, že se osvobození od daně vztahuje na dobrovolné spropitné „poskytnuté v přímé souvislosti se stravovací službou zaměstnanci, který vykonává činnost v provozovně stravovacích služeb, v níž je poskytování spropitného obvyklé.“ Jinými slovy: Osvobození by se mělo týkat profesí, jako jsou číšníci, servírky, barmani či kuchaři.

Osvobození je přitom konstruováno výhradně pro spropitné obdržené zaměstnancem. Na příjem podnikatele ze samostatné činnosti se tento režim nevztahuje.

Kastner: Zavedení EET 2.0? Když bude jednoduchá, nejsme proti. Gastro ale potřebuje víc

Upozorňujeme, že je spropitné v zákoně bráno jako nepovinná platba vyjadřující míru spokojenosti zákazníka s poskytnutými službami. „Z toho vyplývá, že osvobozen nebude moci být příjem v podobě tzv. couvertu, jelikož couvert je povinný poplatek za stolování připočtený k ceně jídla a nejde tak o nepovinnou platbu,“ uvádí se v důvodové zprávě k zákonu.

Vyšší hranice pro podání přiznání

Daňové přiznání museli dosud podávat finančnímu úřadu všechny OSVČ, jejichž roční zdanitelné příjmy přesáhly 50 tisíc korun. Od ledna 2027 se tento limit zvyšuje na 100 tisíc korun ročně.

Pokud jste zaměstnancem s vedlejšími příjmy – například i ze samostatné činnosti – příjmový limit pro přiznání byl pro vás dosud dvacet tisíc korun za rok. Tato hranice se nově zvyšuje na 40 tisíc Kč ročně.

Také v tomto případě se změna poprvé projeví až na jaře 2028, kdy budou podnikatelé či zaměstnanci s vedlejšími příjmy odevzdávat přiznání k dani z příjmu fyzických osob za předchozí rok. Novinka má snížit administrativní zátěž drobným podnikatelům s nejnižšími (či příležitostnými) výdělky, ale ulevit i dalším skupinám.

Pro úplnost dodejme, že lidé, kteří mají takzvané příležitostné příjmy, neplatí daně z příjmu ani dnes a díky dosavadnímu limitu 50 tisíc korun byli a nadále budou ušetřeni i povinnosti podávat přiznání.

Jakub Procházka