Obsah této stránky spadá do Jednotné digitální brány (Single Digital Gateway; SDG) projektu Evropské unie. Více o projektu
Hlavní informace
Informace popisuje způsob, jakým podnikatel vypočítá obrat pro účely daně z přidané hodnoty, jaké údaje je podnikatel povinen vést v evidenci pro účely daně z přidané hodnoty, seznam sazeb
Jak vypočítá podnikatel obrat pro účely DPH?
Obrat pro účely daně z přidané hodnoty musí podnikatel sledovat za účelem stanovení povinnosti registrovat se jako plátce DPH nebo za účelem splnění jedné z podmínek pro zrušení registrace k DPH.
Obrat pro účely DPH se vypočítá jako souhrn všech úplat (přijatých částek v penězích prostředcích nebo dotací k ceně), které podnikateli (osobě povinné k dani) náleží za uskutečněná plnění (prodej zboží nebo poskytnutí služeb) s místem plnění v tuzemsku, pokud se jedná o úplaty za:
- zdanitelné plnění,
- plnění osvobozené od daně s nárokem na odpočet daně (např. obchodování s podnikateli z jiných členských států EU, vývoz a dovoz zboží, přeprava osob, apod.),
- plnění osvobozené od daně bez nároku na odpočet daně (tj. finanční, penzijní a pojišťovací činnosti, dodání nemovité věci a nájem nemovité věci), pokud nejsou doplňkovou činností uskutečňovanou příležitostně.
Do obratu se naopak nezapočítává úplata za dodání nebo poskytnutí dlouhodobého majetku, není-li toto uskutečněné plnění nedílnou součástí obvyklé ekonomické činnosti podnikatele, nebo zálohy.
Pokud podnikatel počítá obrat za účelem povinnosti registrace k DPH, jsou jednotlivé úplaty počítány v částce bez DPH (celková úplata snížená o DPH), pokud úplata tuto daň obsahuje.
Do výpočtu výše obratu se zahrnují ta plnění, která se uskutečnila v rámci nejvíce 12 bezprostředně přecházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců (např. od 1. února 2020 do 28. února 2021).
Informace o vedení evidence transakcí pro účely DPH
Každý podnikatel, který je registrován jako plátce DPH nebo identifikovaná osoba, je povinen vést v evidenci veškeré údaje pro účely daně z přidané hodnoty, které se vztahují k jeho daňovým povinnostem.
Evidence pro účely DPH má být vedena v takovém členění, které umožní sestavení daňového přiznání, souhrnného hlášení nebo kontrolního hlášení.
Evidence pro účely DPH obsahuje obvykle také tyto údaje:
- údaje o zakoupeném zboží a službách, které podnikatel dále použije pro uskutečňování plnění s nárokem na odpočet,
- daňové identifikační číslo dodavatele, s výjimkou plnění, pro která byl vystaven zjednodušený daňový doklad,
- přehled o uskutečněných plněních, která jsou osvobozena od DPH nebo nejsou předmětem DPH,
- přehled o obchodním majetku,
- hodnota pořízeného zboží v členění na pořízení zboží z jednotlivých členských států,
- hodnotu zaslaného zboží v případě zasílání zboží z tuzemska do jiného členského státu, popřípadě o rozhodnutí dobrovolně se registrovat k DPH v jiném členském státě pro účely zasílání zboží z tuzemska,
- údaje o dodání a pořízení zboží s použitím přemístění zboží v režimu skladu uvnitř území Evropské unie.
V České republice se v současné době uplatňují tři sazby daně z přidané hodnoty:
- základní sazba daně ve výši 21 %,
- první snížená sazba daně ve výši 15 %, nebo
- druhá snížená sazba daně ve výši 10 %.
Seznam sazeb DPH zahrnující: základní, sníženou, super sníženou a přechodnou (pokud je aplikována)
Veškeré zákonné podmínky pro uplatnění jednotlivých sazeb DPH jsou uvedeny v § 47 zákona o DPH, a to včetně příloh vztahujících se k vybraným sazbám daně.
Základní sazba ve výši 21 % se uplatňuje na veškeré zboží a služby, pokud zákon o DPH výslovně nestanoví, že je zboží nebo služba zařazena pod některou sníženou sazbu.
První snížená sazba ve výši 15 % se uplatňuje:
- na prodej zboží uvedeného v DPH příloha č.3 ,
- na služby, které jsou uvedené v DPH příloha č.2 , a
- u dovozu uměleckých děl, sběratelských předmětů a starožitností uvedených v DPH příloha č.4
Druhá snížená sazba ve výši 10 % se uplatňuje na prodej zboží uvedeného v DPH příloha č.3a , tepla
a chladu, a dále na služby, které jsou uvedené v DPH příloha č.2a.
K tomu, aby podnikatel mohl stanovit, zda zboží nebo služba spadá do některé z uvedených příloh zákona o DPH, je nutné, aby zboží nebo služby odpovídali současně číselnému kódu nomenklatury celního sazebníku (pro zboží) nebo kódu klasifikace produkce CZ-CPA (pro služby) a zároveň výslovně uvedenému slovnímu popisu k tomuto kódu v textové části dané přílohy.
V případě, že je pro podnikatele obtížné stanovit sazbu DPH u některého z plnění, je možné požádat Generální finanční ředitelství o vydání rozhodnutí o závazném posouzení určení sazby daně
u zdanitelného plnění. Tato žádost je zpoplatněna.
Popis konkrétních druhů zboží a služeb, na které se aplikují uvedené sazby DPH, je možné nalézt na v dokumentu publikovaném Evropskou komisí.
číst dáleDoplňující informace
Odkazy na právní akty
Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty
Orgán veřejné moci zodpovědný za informaci
Ministerstvo financí Letenská 525/15 Malá Strana 11800 Praha 1 |
Datová schránka: xzeaauv E-mail: podatelna@mfcr.cz Web: www.mfcr.cz |
Poslední kontrola k 03.05.2023